收入確認

當客户獲得對承諾的商品或服務的控制權時，收入即予以確認，金額反映該實體為換取這些商品或服務而期望獲得的對價。為確定實體認定屬於ASC 606範圍內的安排的收入確認， 與客户簽訂合同的收入（ASC 606），公司執行以下五個步驟：（i）確定與客户的合同；（ii）確定合同中的履約義務；（iii）確定交易價格；（iv）將交易價格分配給合同中的履約義務；以及（v）

在實體履行履約義務時（或作為）確認收入。只有當實體有可能收取其應得的對價以換取其轉讓給客户的商品或服務時，公司才將五步模式應用於合同。在合同開始時，一旦確定合同屬於ASC 606的範圍，公司就會評估合同中承諾的商品或服務，確定那些屬於履約義務的商品或服務，並評估每種承諾的商品或服務是否不同。然後，公司將履行義務時（或作為）履行義務分配給相應履約義務的交易價格金額確認為收入。代表第三方徵收的銷售税、增值税和其他税款不包括在收入中。

產品銷售額，淨額— 2023 年 1 月生效，DEXYCU 的商業銷售®不再得到公司的支持，只能通過專業分銷商提供。YUTIQ 於 2023 年 5 月生效®已經並將繼續根據與Alimera Sciences, Inc.（Alimera）和Ocumension Therapeutics（Ocumension）簽訂的商業供應協議出售（見註釋3）。

在上述日期之前，該公司出售了YUTIQ®還有 DEXYCU®向與公司簽訂正式協議的美國有限數量的專業分銷商和專業藥房（統稱為分銷商），以便將YUTIQ交付給醫生診所®併到醫院門診部和門診外科中心 (ASC) 獲得 DEXYCU®。當分銷商獲得對產品的控制權時，公司確認其產品的銷售收入，這種控制權發生在某個時間點，通常是在交付時。除了與分銷商簽訂協議外，公司還與醫療保健提供商、ASC和付款人簽訂了協議，為他們從分銷商處購買公司產品提供政府強制和/或私下協商的折扣、退單和折扣。

可變對價儲備 — 產品銷售額按批發收購成本入賬，扣除可變對價的適用儲備金。可變對價的組成部分包括貿易折扣和補貼、提供商退款和折扣、付款人返利、產品退貨以及公司與其分銷商、付款人和其他與公司產品銷售相關的合同購買者簽訂的合同中提供的其他補貼。這些儲備金以所得金額為依據，或根據相關銷售額的索賠金額，根據金額的結算方式，被歸類為產品收入和應收賬款減少額或流動負債。總體而言，這些儲備金反映了公司根據相應標的合約條款對其應得對價金額的最佳估計。最終收到的實際對價金額可能與公司的估計有所不同。如果未來的實際業績與估計值有所不同，則公司將調整這些估計，這將影響此類差異得知期間的產品收入和收益。

分銷費 — 公司就公司合同中明確規定的服務向分銷商提供補償，並在確認相關產品銷售期間收入減少入賬。

提供商退款和折扣 — 退單是折扣，代表合同承諾以低於向公司分銷商收取的標價銷售產品所產生的估計義務。這些分銷商向公司收取了他們為產品支付的費用與公司合同銷售價格之間的差額。這些儲備金是在確認相關收入的同一時期設立的，導致產品收入減少和流動負債的建立。退單準備金包括公司預計在每個報告期末為分銷渠道庫存中剩餘的單位支付的金額，公司預計將按合同銷售價格出售，以及分銷商已申請但公司尚未結算的退單。

政府回扣 — 根據州醫療補助計劃和醫療保險，公司受折扣義務的約束。這些儲備金是在確認相關收入的同期入賬的，導致產品收入減少，並建立了包含在合併資產負債表的應計費用和其他流動負債中的流動負債。公司對這些回扣的負債包括前幾個季度收到的尚未付款或尚未收到發票的索賠發票、本季度的索賠估計，以及對已被確認為收入但在每個報告期末仍留在分銷渠道庫存中的產品提出的未來索賠的估計。

付款人返利 — 公司與某些私人付款人組織（主要是保險公司）簽訂了合同，以支付與其產品使用有關的回扣。公司估算了這些返利，並在確認相關收入的同期記錄了此類估計，從而減少了產品收入並建立了流動負債。

共同付款援助 — 公司向符合某些資格要求的商業保險患者提供共付補助。自付補助應計額的計算基於對索賠的估算以及公司預計收到的與已確認為收入的產品相關的每項索賠的費用。

產品退貨 — 公司通常根據其退貨政策提供有限的退貨權，其中包括損壞的產品和剩餘的保質期。該公司估算了可能退回和記錄的產品銷售額

許可和協作協議收入 — 公司分析其許可和合作安排的每個要素，以確定適當的收入確認。許可協議的條款可能包括向公司支付不可退還的預付許可費、實現指定目標後的里程碑款項和/或產品銷售的特許權使用費。公司在某個時間點確認來自預付款的收入，通常是在向客户交付相關知識產權時。對於與其他承諾相結合的許可，公司將確定合併履行義務是否在一段時間內得到履行，還是在合同中的相關履約義務得到履行時（或當時）得到履行的某個時間點得到履行。

如果合同包含單一履約義務，則整個交易價格將分配給單一履約義務。包含多項履約義務的合約需要根據每項履約義務所依據的承諾產品或服務的估計相對獨立銷售價格對交易價格進行分配。公司根據單獨出售履約義務的價格確定獨立銷售價格。如果無法通過過去的交易觀察到獨立銷售價格，則公司會根據市場狀況和內部批准的與履約義務相關的定價指南等可用信息來估算獨立銷售價格。

根據ASC 606-10-55-65，公司將基於銷售的里程碑付款視為達到合同中規定的累計銷售額後的收入。對於那些視未來特定事件的發生而定的里程碑付款，公司決定，在計算合同總對價時，需要考慮使用最有可能的金額方法，將這些款項作為可變對價的一部分。因此，公司會評估每個里程碑，以確定實現每個里程碑的概率和實質內容。鑑於與這些未來事件相關的固有不確定性，在發生此類里程碑事件的可能性很高之前，公司不會確認來自此類里程碑的收入，這種情況通常發生在活動臨近或完成之後。

在確定合同的交易價格時，如果客户的付款在履行之前或之後很長一段時間，從而產生了重要的融資部分，則會進行調整。運用第606-10-32-18段中的實際權宜之計，如果從公司履行合同義務到客户付款的時間為一年或更短，則公司不評估是否存在重要的融資部分。截至2024年3月31日，該公司的合同均不包含重要的融資部分。

特許權使用費 — 公司將許可協議的收入與其商業合作伙伴的產品淨銷售額一起確認。此類收入包含在特許權使用費收入中。根據ASC 606-10-55-65，特許權使用費將在隨後銷售商業夥伴的產品時予以確認。公司的商業合作伙伴通常有義務在每個季度末後的60天內報告其淨產品銷售額以及由此產生的應付給公司的特許權使用費。根據歷史產品銷售、特許權使用費收入和其他相關信息，公司每季度確認特許權使用費收入，然後在收到商業合作伙伴的特許權使用費報告和付款時確定調整情況。從歷史上看，這些調整並不重要。

出售未來的特許權使用費 — 公司已出售其在產品銷售中獲得某些特許權使用費的權利。如果公司已根據特許權使用費購買協議（RPA）出售了其未來特許權使用費的權利，並且繼續參與該安排的程度有限（但沒有大量持續參與應付給買方的現金流的產生），則公司推遲確認其出售特許權使用費流所得的收益，並將此類未賺收入確認為基礎許可證有效期內收入按收入單位法計算的收入協議。根據收入單位法，報告期的攤銷是通過計算從買方收到的收益佔協議期內預計向買方支付的總付款的比率來計算的，然後將該比率應用於該期間的現金支付。

估算購買者在此類安排期間預計收到的款項總額需要管理層使用主觀的估計和假設。公司對在此類安排期限內預計向買方支付的款項的估計的變更可能會對任何特定時期內確認的收入金額產生重大影響。

研究合作 — 公司在任何資助的研究合作下確認工作報表期限內的收入。與許可期權相關的收入確認（如果有）將根據任何此類未來許可協議的條款進行評估，或在研究合作完成時以其他方式予以確認。

有關公司簽訂的許可和合作協議以及本年度和上一年度確認的相應收入金額的更多詳細信息，請參閲附註3。

銷售成本 — 銷售成本包括與YUTIQ的製造相關的成本®還有 DEXYCU®，DEXYCU 的特定時期費用®產品收入、產品運費以及特許權使用費（如適用）。YUTIQ 的庫存成本®包括購買各種成分、活性藥物成分（API），以及該公司在馬薩諸塞州沃特敦工廠生產的產品的直接人工和管理費用。DEXYCU 的庫存成本®包括購買的組件、API 和第三方製造以及組裝。

在截至2024年3月31日和2023年3月31日的三個月中，基於產品收入的特許權使用費支出佔銷售成本的組成部分並不重要。

最近通過和最近發佈的會計公告

2023 年 11 月，FASB 發佈了 ASU 2023-07—分部報告（主題 280）： 對可報告的細分市場披露的改進。該亞利桑那州立大學的發行是為了改善可申報的分部披露要求，主要是通過加強對重大分部支出的披露。本 ASU 適用於所有需要根據主題 280 “分部報告” 報告區段信息的公共實體。亞利桑那州立大學2023-07對2023年12月15日之後開始的財政年度以及2024年12月15日之後開始的財政年度內的過渡期有效。允許提前採用，該標準應追溯適用。亞利桑那州立大學2023-07將在截至2024年12月31日的財政年度內對公司生效。該公司預計該亞利桑那州立大學的採用不會對其合併財務報表產生重大影響。

2023 年 12 月，FASB 發佈了 ASU 2023-09—所得税 （主題 740）: 對所得税披露的改進。 該亞利桑那州立大學的發佈是為了滿足投資者提出的通過改善主要與税率對賬和所得税繳納信息相關的所得税披露來提高所得税信息透明度的要求，並提高所得税披露的有效性。該亞利桑那州立大學自2024年12月15日起每年對公共實體有效。允許提前收養。亞利桑那州立大學2023-09將在截至2025年12月31日的財年第一季度對公司生效。該公司目前正在評估採用該亞利桑那州立大學將對其合併財務報表產生的影響。

下表彙總了截至2024年3月31日和2023年3月31日的三個月中每個產品收入補貼和儲備金類別的活動（以千計）：