2023年12月14日
通過埃德加

證券交易委員會
企業財務部
製造辦公室
內布拉斯加州 F 街 100 號
華盛頓特區 20549
收件人：明迪·胡克和馬丁·詹姆斯

回覆：
海龜海灘公司
截至2022年12月31日的財政年度的10-K表格
回覆日期為 2023 年 10 月 6 日
文件編號 001-35465

親愛的胡克女士和詹姆斯先生：
本信代表Turtle Beach Corporation（“公司”），迴應了美國證券交易委員會（“委員會”）企業融資部（“員工”） 2022年12月31日，於2023年3月29日向委員會提交，公司於2023年10月6日提交回覆信。 為方便起見，本信中包含了員工的評論，隨後是公司的回覆。
截至2022年12月31日的財政年度的10-K表

第 7 項。管理層對財務狀況和經營業績的討論和分析
運營結果
關鍵績效指標和非公認會計準則指標，第 27 頁

 1)
評論：我們已經審核了您對先前評論 1 和 2 的回覆。根據您的迴應，對員工和管理人員留用成本的非公認會計準則財務指標以及庫存和組件相關儲備金的 的調整似乎是經營業務所需的正常運營費用。因此，這些調整與非公認會計準則財務指標合規性問題100.01和 披露解釋不一致。請在未來的申報中修改您的非公認會計準則指標，以刪除這些調整。

迴應：公司恭敬地承認員工的評論，並將在未來的文件中修改其非公認會計準則指標，根據員工的評論，取消對員工和高管留用 成本以及庫存和組成部分相關儲備金的調整。


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 1


如果您有任何疑問或需要更多信息，請隨時致電 (858) 914-4461 與我聯繫。


    真誠地，  
       
   
/s/ 約翰 ·T· 漢森
  
   
首席財務官
  
   
海龜海灘公司
  


抄送：海龜灘公司總法律顧問梅根·韋恩
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