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美國證券交易委員會徽標





              November 30, 2023

約翰·漢森
首席財務官
海龜海灘公司
44 南百老匯
四樓
紐約州懷特普萊恩斯 10601

                            Re: Turtle Beach Corp
                              Form 10-K for
截至2022年12月31日的財年
                              Response Dated
2023年10月6日
                              File No. 001-35465

親愛的約翰·漢森：

我們已經審核了你在 2023 年 10 月 6 日對我們評論的回覆
寫信然後拿到
以下評論。

請在十個工作日內回覆此信
提供所要求的
請儘快告知我們或告知我們您何時回覆。如果
你不相信
評論適用於你的事實和情況，請告訴我們原因
你的迴應。

在審查了你對這封信的回覆後，我們可能有
其他評論。除非
我們另請注意，任何提及先前評論的內容均指中的評論
我們的 9 月 20 日
    2023 letter.

截至2022年12月31日的財政年度的10-K表

第 7 項。管理層對財務狀況的討論和分析
運營結果
關鍵績效指標和非公認會計準則指標，第 27 頁

  1.                          We have reviewed your
對先前評論意見1和2的答覆。根據你的迴應，
                            the adjustments to your
員工和高管的非公認會計準則財務指標
                            retention costs and for
庫存和組件相關儲備似乎正常
                            operating expenses
經營您的業務所必需的。因此，這些調整是
                            inconsistent with
非公認會計準則財務指標合規性問題100.01
                            & Disclosure
解釋。請在未來的申報中將您的非公認會計準則指標修改為
                            remove these
調整。
約翰·漢森
名字姓氏 John Hanson
海龜海灘公司
30號公司
十一月的名字海龜
        2023  Beach Corp
十一月
Page 2   30, 2023 Page 2
名字姓氏
請致電 202-551-3732 與 Mindy Hooker 聯繫，或致電 Martin James
202-551-3671 if you
對財務報表及相關評論有疑問
事情。



                            Sincerely,

                            Division of Corporation
財務
                            Office of Manufacturing