附件8.1

	10250星座大道，1100套房
	加利福尼亞州洛杉磯，郵編90067
	電話：+1.424.653.5500傳真：+1.424.653.5501
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	洛杉磯	華盛頓特區。
	馬德里

房地產收入公司

11995 El Camino Real

加利福尼亞州聖地亞哥，92130

回覆： 表格S-3上的註冊 聲明

致上述收件人：

我們曾擔任馬裏蘭州房地產收入公司(Realty Income Corporation)的特別税務顧問。公司)，關於其於本合同日期向美國證券交易委員會(The Securities And Exchange Commission)提交的文件選委會S-3表格上的註冊聲明 )(經修訂，註冊聲明)，包括基本招股説明書(基礎招股説明書)，其中規定將有一份或多份招股説明書補充資料(每份招股説明書補充資料，連同基本招股章程，a招股説明書“)，根據經修訂的1933年證券法(”行動)， 與本公司註冊發行和銷售(I)本公司一個或多個系列的債務證券 (統稱為，債務證券)將根據本公司(作為發行人)和紐約銀行梅隆信託公司(作為紐約銀行的繼任受託人)於1998年10月28日簽訂的契約發行，(I)公司普通股，每股面值0.01美元；(Ii)公司普通股，每股面值0.01美元普通股)、(Iii)一個或多個系列或類別的公司優先股的股份或零碎股份，每股面值0.01美元(“優先股)， (四)代表優先股股份零碎權益的存托股份(“存托股份“)及(V)購買本公司債務證券、普通股、優先股或存托股份的認股權證。

您已就與本公司有關的某些聯邦所得税考慮事項徵求我們的意見 ，包括選擇將其作為房地產投資信託基金(A)徵税。房地產投資信託基金根據經修訂的《1986年國內税法》(代碼本意見基於若干假設及事實陳述，包括有關本公司及其附屬公司的業務、資產及管治文件的註冊聲明 及基本章程所載的事實。本公司亦已獲提供本公司及其附屬公司就某些事實事項所作的陳述，並經閣下同意，該等陳述是通過本公司一名高級人員的證書作出的，該證書的日期為本協議日期(“軍官證書 ”).

作為本公司的特別税務顧問，吾等已進行法律及事實審查及查詢，包括審查經核證或以其他方式確認並令吾等滿意的文件、公司記錄及其他文書的正本或副本，而吾等認為該等文件、公司記錄及其他文書就本意見而言是必要或適當的。就我們的意見而言，我們沒有對上述參考文件或官員證書中所述的事實進行獨立調查或 審計。此外，在提出此 意見時，我們假定向我們作出的所有陳述和陳述具有關於知識或 信念的限定條件，而不考慮此類限定條件。在我們的審查中，我們假定提交給我們的所有單據為原件的真實性、其上所有簽名的真實性、簽署該等單據的自然人的法律行為能力以及與作為副本提交給我們的所有單據的真實正本單據的一致性。

我們在此僅就美國的聯邦所得税法發表意見，我們不對其他聯邦法律、任何州或其他司法管轄區的法律的適用性或其影響、任何州的法律或任何州內任何其他地方機構的法律的任何事項表示意見。

基於這些事實，並 在符合本文所述的限制、假設、陳述和限制的情況下，我們認為：

對於未在此討論的任何事項 不發表任何意見。

本意見基於國税局和對此類事項有管轄權的法院對各種法定條款、法規及其下頒佈的法規的解釋，所有這些都可能會發生前瞻性或追溯性的變化。任何此類更改 都可能影響本文所述的結論。此外，與《註冊説明書》、《基本招股説明書》或《高級職員證書》中陳述的事實有任何差異或差異，都可能影響本文所述結論。如基本招股説明書所述，本公司作為房地產投資信託基金的資格和税務取決於本公司滿足守則規定的各種要求的能力，包括實際年度經營業績、資產構成、分配水平和股票所有權的多樣性， 其結果尚未也不會由Latham&Watkins LLP審查。不能保證本公司在任何特定課税年度的實際經營業績將滿足該等要求。此外，上述意見集 並不排除本公司可能須支付不足股息、消費税或懲罰性税項以維持其房地產投資信託基金資格，而該等股息或消費税或懲罰性税項的數額可能相當可觀。本意見自本信函之日起發表， 此後，我們不承擔更新本意見的義務。

本意見是為了您在註冊聲明方面的 利益，您和根據該法案適用條款有權依賴該意見的人可能會依賴本意見。我們同意您將本意見作為註冊説明書和招股説明書中“美國聯邦所得税考慮事項”和 “法律事項”標題下對我公司的引用的證據。在給予此類同意時，我們並不因此而承認我們屬於該法第7節或委員會規則和條例所要求的同意的類別。