Sheppard、 Mullin、Richter & Hampton LLP

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2023年5月12日

美國證券交易委員會

企業財務部

內布拉斯加州 F 街 100 號

華盛頓特區 20549

收件人：	瑞安·羅恩
	斯蒂芬·克里科裏安

尊敬的女士們、先生們：

這封信列出了內華達州的一家公司（“公司”）DatChat, Inc. 對美國證券交易委員會（“委員會”）員工（“員工”）於2023年5月2日收到的關於公司於2023年3月31日向委員會提交的截至2022年12月31日財年的10-K表年度報告的評論意見的迴應（“年度報告”）。

為方便起見員工，評論信中的每條評論均對應於本信中帶編號的段落，並在回覆此類評論之前進行了重述。

截至2022年12月31日的財年的10-K表格

項目 9A。控制和程序

披露控制評估，第 35 頁

1.	我們注意到，截至2022年12月31日，您已得出結論，您的披露控制和程序是有效的。但是，我們注意到，在2022年提交的三個10-Q 中，您均得出結論，您的披露控制和程序無效，原因是您的內部財務報告控制存在重大缺陷。此外，我們注意到你在《管理層財務報告內部控制報告》中披露的 “截至2022年12月31日， [y]我們的披露控制和程序無效，因為存在重大缺陷 [y]我們對財務報告的內部控制”。請提出建議或進行相應的修改。請參閲 S-K 法規第 307 項。

迴應：	我們的披露控制和程序錯誤地指出此類控制和程序是有效的。我們已經修訂了披露控制和程序，以準確反映我們的披露控制和程序截至2022年12月31日尚未生效。請參閲我們於 2023 年 5 月 12 日向委員會提交的 10-K/A 表年度報告的第 1 號修正案。

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管理層關於財務報告內部控制的報告，第 36 頁

2.	修改您的報告，使其符合 S-K 法規第 308 項的要求。例如，提供一份管理層建立和維持對財務報告的適當內部控制的責任聲明。還要提供一份聲明，確定管理層用於評估註冊人對財務報告的內部控制的有效性的框架。我們還注意到，您關於內部財務報告控制的報告多次提及披露控制和程序，而不是對財務報告的內部控制。

迴應：	我們已經修訂了管理層關於財務報告內部控制的報告，以 (i) 提供一份關於管理層建立和維持對財務報告的充足內部控制的責任的聲明，(ii) 提供管理層用來評估我們的內部控制對財務報告的有效性的框架，(iii) 參考我們對財務報告的內部控制，以及 (iv) 做出某些其他更改以遵守第 30 項 S-K 法規第 8 條。請參閲 2023 年 5 月 12 日向委員會提交的 10-K/A 表格年度報告的第 1 號修正案。

如果您對上述任何內容有任何疑問，請致電 (212) 634-3031 與謝潑德、穆林、裏希特和漢普頓律師事務所的理查德·弗裏德曼聯繫。

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