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美國證券交易委員會標誌





              August 14, 2023

袁慧
首席執行官
小一株式會社
北京市朝陽區西路1555號398號樓7層
金沙江路
中國上海 201803

                            Re: Xiao-I Corporation
                              Form 20-F/A for the
截至2022年12月31日的財年
                              Filed August 10,
2023
                              Form 20-F for the
截至2022年12月31日的財年
                              Filed April 28,
2023
                              File No. 001-41631

親愛的惠元：

我們已經審核了你在 2023 年 8 月 10 日對我們評論的回覆
寫信然後拿到
以下評論。在我們的一些評論中，我們可能會要求您提供
我們提供信息
這樣我們才能更好地瞭解您的披露。

請在十個工作日內通過以下方式回覆這些評論
提供所要求的
請儘快告知我們或告知我們您何時回覆。如果
你不相信我們的
評論適用於你的事實和情況，請告訴我們原因
你的迴應。

在查看了你對這些評論的回覆後，我們可能有
額外
評論。除非我們另有説明，否則我們對先前評論的引用是
在我們的評論中發表評論
    July 27, 2023 letter.

截至2022年12月31日的財政年度的20-F/A表格

合併財務報表
獨立註冊會計師事務所的報告，第 F-2 頁

  1.                          We note that you have
修訂了您的合併運營報表以及
                            Comprehensive (Loss)
收入。請告訴我們為什麼會計師事務所的報告不是
                            dual dated as a result
修訂後的財務報表。
袁慧
名字姓袁慧
小一株式會社
Comapany
8 月 14 日，namexiao-i
      2023    Corporation
八月
Page 2 14, 2023 Page 2
名字姓氏
注意事項 2。重要會計政策摘要
(o)。收入確認，第 F-16 頁

2。我們注意到你對先前評論5的迴應。請致電
以下：
您在第 (3) 節中指出您提供技術
下的開發服務
兩種場景。請為我們量化中確認的收入
呈現的週期
在每種情景下。
請更詳細地描述中提供的服務
場景 (ii) 其中
技術開發服務是一種與眾不同的表現
義務和解釋
你是如何得出這些特定服務應該得到認可的結論的
在某一時刻
      time.
請修改您的收入確認政策以解決這兩個問題
場景，並清楚地説
解釋該場景 (i) 會生成一個新的自定義軟件
產品或應用程序。

你可以致電 202-551-3449 聯繫高級會計師 Joyce Sweeney
或者克里斯汀
Dietz，高級會計師，如有任何疑問，請致電 202-551-3408。



                               Sincerely,

                               Division of
公司財務
                               Office of
科技
抄送：弗雷德·薩默