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美國證券交易委員會標誌
January 26, 2021
史蒂夫·雷
首席財務官
黑莓限定版
大學大道東 2200 號
安大略省滑鐵盧 N2K 0A7,
加拿大
Re: Blackberry Ltd.
Form 10-K for
截至2020年2月29日的財政年度
Filed April 7, 2020
Form 10-Q for
截至2020年11月30日的季度期間
Filed September 24,
2020
File No. 001-38232
親愛的 Rai 先生：
我們對您申報的審查僅限於財務方面
聲明及相關
披露並發表以下評論。在我們的一些評論中，我們
可能會要求你
向我們提供信息，以便我們可以更好地瞭解您的披露。
請在十個工作日內通過以下方式回覆這些評論
提供所要求的
請儘快告知我們或告知我們您何時回覆。如果
你不相信我們的
評論適用於你的事實和情況，請告訴我們原因
你的迴應。
After reviewing your
對這些評論的迴應，我們可能會有其他評論。
截至2020年2月29日的財政年度的10-K表格
管理層對財務狀況和業績的討論和分析
運營
非公認會計準則財務指標，第 32 頁
1. We note your purchase
與 “軟件遞延收入” 相關的會計調整
acquired," and
在許多情況下，“獲得了軟件遞延佣金支出”
your adjusted non-GAAP
衡量標準，包括調整後的收入、調整後的淨收入和
adjusted EBITDA.
考慮您的遞延收入和佣金支出
were adjusted to fair
根據公認會計原則，收購時的價值，這些非公認會計準則
adjustments intended to
消除採購會計替代的影響
individually tailored
GAAP 的識別和衡量方法。請
tell us how you
考慮了該司非公認會計準則問題100.04的指導方針
史蒂夫·雷
黑莓限定版
2021 年 1 月 26 日
第 2 頁
在提出這些措施時，C&DI和G條例第100（b）條。
截至2020年11月30日的季度期的10-Q表格
注意事項 3.公允價值計量、現金、現金等價物和投資
商譽減值，第 15 頁
2。我們注意到您記錄了與之相關的5.94億美元的商譽減值費用
到
截至2020年5月31日的季度黑莓Spark報告單位。
為了
為投資者提供信息，以更好地評估發生的可能性
未來的善意
減值費用，如果準確，請披露估計的減值費用
的公允價值
報告您對減值進行了定量測試的單位
超過了他們的
承載價值。對於估計公允價值已達到的任何申報單位
實質上不是
超過其賬面價值，請額外提供以下信息
披露：
公允價值超過賬面價值的百分比
最多的日期
最近的測試；
分配給報告單位的商譽金額；
對所使用的關鍵假設及其原理的描述
已決定;
討論與密鑰相關的不確定程度
假設和
對關鍵假設變化的影響的敏感度分析；
和
對潛在事件和/或情況變化的描述
那可以
合理地預計會對關鍵假設產生負面影響。
請參閲 S-K 法規第 303 (a) (3) (ii) 項和第 V 節
委員會的
關於管理層討論和分析財務的指導方針
條件和
運營業績，美國證券交易委員會第34-48960號新聞稿。
最後，我們提醒您，公司及其管理層是
負責
無論經過任何審查, 其披露的準確性和充分性,
評論、操作或
工作人員沒有采取行動。
你可以致電 (202) 聯繫高級會計師約瑟夫·卡斯卡拉諾
551-3376 or
會計處處長羅伯特·利特爾佩奇致電 (202) 551-3361
問題。
名字姓氏史蒂夫·賴真誠地，
公司名稱黑莓有限公司
Division of
公司財務
January 26, 2021 Page 2 Office of
科技
名字姓氏