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美國證券交易委員會徽標





               June 9, 2023

理查德·米勒
首席執行官
SRM 娛樂公司
印第安敦東路 1061 號，110 號套房
    Jupiter, FL 33477

                            Re: SRM Entertainment,
公司
                              Registration
關於 S-1 表格的聲明
                              Filed May 26, 2023
                              File No. 333-272250

親愛的理查德·米勒：

我們已經審查了您的註冊聲明，並有
以下評論。在
我們的一些評論，我們可能會要求您向我們提供信息，所以
我們可能會更好
理解你的披露。

請通過修改您的註冊信息來回復這封信
聲明並提供
要求的信息。如果您認為我們的評論不適用於您的
事實和
情況或認為修正案不合適，請告知
我們在你身上為什麼
迴應。

在審查了您的註冊聲明的任何修改後，
你的信息
為了迴應這些評論，我們可能會有其他評論。

表格 S-1 上的註冊聲明

未經審計的預估簡明合併財務報表，第48頁

  1.                          We note your disclosure
截至2023年3月31日的預計資產負債表。那個
                            historical balances of
SRM Limited 的預付費用以及存款和庫存
                            the pro forma balance
表與資產負債表上的餘額不一致
                            page F-21. In addition,
proforma 欄中的那些行項目似乎無法總結
                            correctly. Please
修改披露以消除不一致之處。
S.R.M. 娛樂有限公司未經審計的中期財務報表
附註2：重要會計政策——普通股每股淨虧損
股票，第 F-26 頁

  2.                          Please revise the table
在第 F-26 頁上正確表示你正在演示
                            information for the
分別截至2023年3月31日和2022年3月31日的三個月。
理查德·米勒
SRM 娛樂公司
June 9, 2023
第 2 頁
普通的

3。我們注意到，許可協議的第1.3節作為附錄提交
10.6 給你一個
為 NFT 開發藝術品的許可證。請將您的披露修改為
澄清你是否
對 NFT 有任何商業計劃。

我們提醒您，公司及其管理層負責
準確性
以及他們的披露是否充分，儘管進行了任何審查、評論和採取了任何行動
或者沒有
工作人員的行動。

有關加速請求，請參閲規則 460 和 461。請
允許充足
是時候讓我們在請求的生效日期之前審查任何修正案了
註冊
聲明。

你可以致電 202-551-3167 與 Stephany Yang 聯繫，也可以致電 Martin James
202-551-3671 if
您對財務報表及相關評論有疑問
事情。請
請致電 202-551-6063 聯繫艾琳·多納休或致電 202-551-3754 與 Asia Timmons-Pierce 聯繫
和任何其他人一樣
問題。



名字姓名是 Americhard Miller 真誠地
公司名稱：SRM Entertainment, Inc.
                               Division of
公司財務
June 9, 2023 Page 2                      Office of
製造業
名字姓氏