2023年5月2日

通過埃德加

證券交易委員會

公司財務部

貿易和服務辦公室

東北 F 街 100 號

華盛頓特區 20549

注意：羅伯特·夏皮羅和安倍·弗裏德曼

回覆：Udemy, Inc.

截至2022年12月31日止年度的10-K表格
2023 年 2 月 27 日提交
表格 8-K 上的收益公佈
2023 年 2 月 14 日裝修
文件編號 001-40956

夏皮羅先生和弗裏德曼先生：

我們正在迴應美國證券交易委員會（“委員會”）工作人員（“員工”）於2023年4月26日致Udemy, Inc.（以下簡稱 “公司”）首席財務官莎拉·布蘭查德的信中所載的與上述文件有關的評論。

在這封信中，工作人員的評論以斜體粗體字列出，評論後面是公司的迴應。

2023 年 2 月 14 日提交的 8-K 表格的財報

附錄 99.1
Udemy 公佈了 2022 年第四季度和全年業績
公認會計原則與非公認會計準則財務指標的對賬，第8頁

1. 您在中期和年度期間的非公認會計準則對賬似乎列報了非公認會計準則損益表。這種陳述似乎與工作人員對非公認會計準則財務指標的合規和披露解釋中的問題102.10（c）不一致。請提出建議或進行修改，以刪除當前的陳述方式，並分別核對每項非公認會計準則指標。

針對員工的評論，公司將確保未來的申報，首先是公司宣佈截至2023年3月31日的季度財務業績的新聞稿，分別核對每項非公認會計準則指標，並且公司將停止目前的非公認會計準則對賬表的列報。

* * * 

如有任何其他問題或意見，請發送電子郵件至 ken.hirschman@udemy.com。

真誠地，

/s/ 肯·赫希曼
肯·赫希曼
Udemy, Inc.
高級副總裁、運營兼總法律顧問

抄送：莎拉·布蘭查德，Udemy, Inc. 首席財務官