通過埃德加

2023年5月1日

美國證券交易委員會

公司財務部

貿易與服務辦公室

內布拉斯加州 F 街 100 號

華盛頓特區 20549

收件人：Tat Tanisha Meadows

回覆：	華富教育集團有限公司截至2022年3月31日的財年20-F表格第1號修正案 2023 年 3 月 24 日提交截至2022年3月31日的財政年度的20-F表提交於 2022 年 8 月 1 日文件編號 1-38619

親愛的 Ta Tanisha Meadows

華富教育集團有限公司（“公司” 或 “我們”）特此轉交其對美國證券交易委員會工作人員（“員工”）2023年4月18日就公司截至2022年3月31日的財年 20-F表格（“20-F表格”）提交的評論信的迴應，該評論信最初於2022年8月1日提交，並經過修訂於2023年3月24日通過20-F表格第1號修正案（“第1號修正案”）。

為方便員工，我們在下方用粗體重複了員工的評論，並在每條評論之後都附有公司的迴應。根據工作人員的評論所做的披露變更已在20-F表年度報告（“修正案 No.2”）的第2號修正案中作出，該修正案是在本信提交同時提交給委員會的。

截至2022年3月31日的財年財年20-F表格第1號修正案

某些信息，第 1 頁

我們注意到你對評論 2 的迴應。由於您對VIE沒有所有權控制權，請酌情進一步修改您在第5、10、54、96頁和其他地方的披露，以免提及 “我們的VIE” 或 “我們的中國合併” VIE，而是 “VIE” 或 “VIE”。同樣，在第54頁上對你在VIE中 “獲得100％經濟權益” 的陳述進行限定，同時披露根據美國公認會計原則合併VIE所滿足的條件，以及出於會計目的，您是VIE的主要受益人這一事實。

迴應：公司恭敬地感謝員工的評論，並相應修訂了第2號修正案的第2、10、28、29、31、32、33、38、44、55和96頁。

我們注意到你對評論12、的迴應，包括你在第2、11、12、17、35和67頁的結論，即你、你的子公司和VIE都無需獲得中國政府的任何許可或批准。請進一步修改您的披露，説明您是否依賴律師的意見來得出這些結論，如果是，請指定律師。如果你沒有依賴法律顧問的意見來得出這樣的結論，即你、你的子公司和VIE不需要獲得任何許可或批准就能經營你的業務或發行證券，請説明情況確實如此，並解釋為什麼沒有獲得這樣的意見；此外，將討論你是如何得出這樣的結論的，為什麼會這樣，以及你做出此類決定的依據。

迴應：公司恭敬地感謝員工的評論，並相應修訂了第2號修正案的第2、11、12、28、35和67頁。

我們注意到第10頁和第96頁的以下聲明：“由於政府當局對我們或我們的中國子公司向中國境外轉移現金的能力施加限制和限制，此類現金可能無法用於為中國以外的業務提供資金或用於其他用途；” 鑑於您在香港有銀行賬户，請修改該報表中包括香港；（即， “如果我們業務中的現金來自中國/香港或中國/香港實體，則由於政府當局對我們或我們的中國/香港子公司將現金轉移到中國/香港以外的能力施加限制和限制，此類現金可能無法用於為中國/香港以外的業務提供資金或其他用途”）。

迴應：公司恭敬地承認員工的評論，並相應地修訂了第2號修正案的第10和96頁。

項目 18。財務報表

附註 2-重要會計政策摘要

應收賬款，淨額，F-10 頁

我們注意到你對評論19的迴應以及相關的修訂披露。您似乎披露了扣除可疑賬款備抵後的各種類別應收賬款的賬齡。請修改您的披露信息，以澄清所列金額不包括備抵額，並考慮披露所列每個賬齡類別的應收賬款總額和相關備抵額。

迴應：公司恭敬地感謝員工的評論，並相應地修訂了第2號修正案的第92頁。

收入確認，第 F-12 頁

我們注意到你對評論20的迴應。請説明為什麼與 B2B2C 合同相關的收入確認時間從最長 6 個月變為最長 5 年，變化如此之大。在這方面，請澄清你在第 87、91-93 和 F-12 頁上披露的關於典型 B2B2C 合同的服務期以及這與你在 F-13 頁上修訂後的披露有何關係。

迴應：公司恭敬地感謝員工的評論，並相應修訂了第2號修正案的第93頁和F-13頁。

我們感謝工作人員對上述內容的審查。如果您有任何其他意見或問題，請隨時聯繫我們的律師 Richard I. Anslow， ranslow@egsllp.com 或致電 (212) 370-1300。

	真誠地，

	/S/楊宇
	楊宇董事會主席

抄送：	理查德 I. Anslow，Esq