2018年11月16日

通過埃德加

公司財務部

交通和休閒辦公室

證券交易委員會

內布拉斯加州 F 街 100 號

華盛頓特區 20549

收件人：貝弗利·辛格爾頓女士和餘瓊女士

 

尊敬的辛格爾頓女士和餘女士：

我們寫信是為了迴應美國證券交易委員會公司財務部（以下簡稱 “委員會”）工作人員於2018年11月2日致諾斯羅普·格魯曼公司（“公司”、“我們” 或 “我們的”）的信。這封信列出了公司對該評論信的迴應。為方便起見，我們以粗體轉載了工作人員的原始評論，然後是我們的回覆。

截至2018年9月30日的季度期間的10-Q表格

注意事項 1。演示基礎

收入確認，第 5 頁

評論 1：

請告訴我們您是否確認了因與客户簽訂的合同而產生的應收賬款或合同資產的任何減值損失。如果重要，請在財務報表附註中披露根據ASC 606-10-50-4b提供的信息。

迴應：

在截至2018年9月30日的三個月和九個月中，公司確認了因與客户簽訂的合同而產生的應收賬款和合同資產的減值損失；但是，沒有一個是重大的單獨或總體減值損失。我們感謝工作人員的評論，如果在未來的報告期內具有重要意義，我們將在財務報表附註中披露根據ASC 606-10-50-4b的信息。

截至2018年9月30日的季度期間的10-Q表格

注意事項 1。演示基礎

收入確認，第 5 頁

評論 2：

我們注意到，對於您的某些合同，ASC 606規定的履約義務數量發生了變化，這改變了收入和利潤確認的時間。請向我們詳細説明此類合同的性質以及採用ASC 606所導致的變化。

迴應：

我們的大部分銷售來自與美國政府的長期合同。在我們採用ASC 606之前，我們主要根據ASC 605-35、收入確認——建築類型和生產型合同確認收入。我們採用了完整的追溯方法採用了ASC 606，並確認了截至2016年1月1日留存收益的累積效應調整1.48億美元。之所以進行這種調整，是因為我們改變了以前沒有使用成本輸入法確認收入的合同（主要是將收入作為交付給客户的單位確認的合同），我們改用了成本成本計入成本的方法。儘管ASC 606導致我們某些合同的履約義務數量（即會計單位）發生了變化，但這佔累積影響調整的不到5％。同樣，它沒有對我們在2016年或2017年的重估收入和利潤率產生重大影響。ASC 606規定的履約義務發生變化的合同類型的一個例子是，公司分多個階段（例如開發、生產和維護）向客户提供產品和服務的組合。在某些情況下，根據ASC 605-35，我們以前將合同視為一個會計單位，但根據ASC 606，我們認為各個階段是不同的可交付成果和單獨的履約義務。

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如果您想就這些問題與我們交談，請隨時致電 (703) 280-4660 給我打電話。

真誠地，

/s/ 邁克爾·A·哈迪斯蒂

邁克爾·A·哈迪斯蒂

公司副總裁、財務總監和

首席會計官

抄送：

韋斯利·G·布什

凱西 ·J· 沃登

肯尼斯·貝丁菲爾德

Sheila C. Cheston

德勤會計師事務所