CORRESP

Seadrill 有限公司

55 Par-la-Ville道路

漢密爾頓 HM 11 百慕

2023年3月29日

通過埃德加

證券交易委員會

公司財務部

能源與運輸辦公室

內布拉斯加州 F 街 100 號

華盛頓特區 20549

注意：克勞迪婭·裏奧斯

回覆：

Seadrill 有限公司

F-4 表格註冊聲明第 1 號修正案

2023 年 3 月 23 日提交

文件編號 333-270071

親愛的裏奧斯女士：

這封信列出了Seadrill Limited（公司）對美國證券交易委員會公司財務部（工作人員）工作人員（以下簡稱 “員工”）在2023年3月29日的員工信中就上述F-4表格（文件編號333-270071）（註冊聲明）發表的評論的迴應。為了方便起見，這封信中包含了 Staffs 評論的文本。

此外，為了迴應員工的評論，公司修訂了註冊聲明，公司同時提交了註冊聲明的第2號修正案（第2號修正案），該修正案反映了這些修訂並更新了某些其他信息。

2023 年 3 月 23 日提交的 F-4 表格第 1 號修正案

某些重大税收後果

材料：美國聯邦所得税注意事項，第 85 頁

工作人員評論： 我們注意到你對先前評論1的迴應，並注意到附錄8.1中提供的意見指出，根據某些例外、限制和條件，律師認為，就美國聯邦所得税法而言，註冊聲明中在某些重大税收注意事項材料美國聯邦所得税注意事項標題下提出的討論在所有重大方面都是準確的。如果屬實，請讓律師修改附錄 8.1，明確説明招股説明書此類部分中的披露是律師的意見。參見 S-K 監管第 601 (b) (8) 項，有關指導，請參閲第 19 號《工作人員法律公報》第三節B。