2023年3月7日
證券交易委員會
企業財務部
內布拉斯加州 F 街 100 號
華盛頓特區 20549
收件人：斯科特·安德雷格和迪特里希·金
| 回覆： | ATIF Holdings 有限公司 | |
| S-3 表格註冊聲明 第 1 號修正案 | ||
| 2023 年 2 月 10 日提交 | ||
| 文件編號 333-268927 |
先生們：
我們代表我們的客户 ATIF Holdings Ltd（“公司”）的 在下文列出了公司對2023年3月1日信函的答覆，該信函包含證券 和交易委員會（“委員會”）公司財務司工作人員（“工作人員”）對上面提及的S-3表格註冊聲明 修正案的評論（文件編號 333 3-268927）由公司於2023年2月10日提交（“註冊聲明”）。
為了 便於您查看我們的回覆，我們在信中重申了工作人員的每條評論，並將以下 段落編號以與工作人員信中的數字相對應。為方便起見，我們還在相應的帶編號評論的正下方列出了公司對員工每條評論的 迴應。
此外， 公司已根據工作人員的意見修訂了註冊聲明，並正在與本信同時公開發表 S-3/A 表註冊聲明（“修正案”）的修訂草案，該草案反映了 這些修訂並澄清了某些其他信息。公司回覆文本中的頁碼對應於註冊聲明中的 頁碼。除非另有説明，否則此處使用的大寫術語的含義與 經修訂的 S-3 中賦予它們的含義相同。
2023 年 2 月 10 日提交的 S-3 表格註冊聲明第 1 號修正案
最近的監管發展，第 5 頁
| 1. | 我們注意到你對評論8的迴應和修改後的披露，特別包括你在某些法律問題上對元泰律師事務所的依賴。請將元泰律師事務所同意在註冊聲明中列名的同意作為註冊聲明的附錄提交，並將該事務所及其參與範圍添加到招股説明書的 “法律事務” 部分。 |
迴應：我們已根據工作人員的評論修改了 中的修正案，並將元泰律師事務所的書面同意列為修正案附錄23.3， 相應更新了 “法律事務” 部分，更多細節請參閲修正案第 31 頁。
如果您對上述內容有任何疑問， 請隨時致電 (212) 930-9700 與我聯繫。
| 真的是你的， | ||
| 來自： | /s/ 婁歡 | |
| 姓名： | 樓歡 | |
| 代表 ATIF 控股有限公司 | ||
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