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美國證券交易委員會徽標





               January 13, 2023

Petros Panagiotidis
首席執行官
Toro Corp.
Christodoulou Chatzipavlou 街 223 號
夏威夷皇家花園
3036 塞浦路斯利馬索爾

                            Re: Toro Corp.
                              Amendment No. 2 to
                              Registration
關於20-F表格的聲明
                              Filed December 30,
2022
                              File No. 001-41561

親愛的 Petros Panagiotidis：

我們已經審查了您的申請並提出了以下評論。在
我們的一些
評論，我們可能會要求您向我們提供信息，以便我們做得更好
瞭解你的
披露。

請在十個工作日內回覆這些評論
提供所要求的
請儘快告知我們或告知我們您何時回覆。如果
你不相信我們的
評論適用於你的事實和情況，請告訴我們原因
你的迴應。

在查看您的回覆和任何修正後，您可以提交
對這些的迴應
評論，我們可能會有其他評論。

2022 年 12 月 30 日提交的 20-F 表格第 2 號修正案

解釋性説明，第 v 頁

  1.                          You disclose that the
ReminCo保留的A系列優先股將按以下方式發行
                            part of the
對 Toro 子公司向 Toro 捐款的對價，以及
                            certain balance sheet
調整。請透露原因 A 系列的數量
                            Preferred Shares to be
留存率從6萬增加到14萬，也變成了
                            convertible securities
在最後一項修正案中，並披露條款是否有此類變化
                            the transactions was
由總部位於Castor的獨立無私董事批准
                            on the recommendation
特別委員會的。
Petros Panagiotidis
名字
Toro corp. LastnamePetros Panagiotidis
Comapany
1 月 13 日，NameToro
      2023   Corp.
一月
Page 2 13, 2023 Page 2
名字姓氏
第 3 項。關鍵信息
B. 資本化和負債，第1頁

2。我們注意到腳註 (3) 顯示 A 系列優先股是
按公允價值列報
基於獨立的第三方估值。請披露
的描述
估值技術和公允價值中使用的投入
測量。我們推薦你去
     ASC 820-10-55-103.
我們提醒您，公司及其管理層負責
準確性
以及他們的披露是否充分，儘管進行了任何審查、評論和採取了任何行動
或者沒有
工作人員的行動。

你可以致電 (202) 551-3341 聯繫職員會計師布萊恩·麥卡利斯特或
Raj Rajan，
如果您對以下方面的評論有任何疑問，請致電 (202) 551-3388
金融的
聲明和相關事項。請通過以下方式聯繫資深律師謝麗爾·布朗
(202) 551-
3905 或者職員律師凱文·多爾蒂和其他人致電 (202) 551-3271
問題。



                               Sincerely,

                               Division of
公司財務
                               Office of Energy &
運輸
cc：尼古拉斯·安德羅尼科斯