應耐克公司的要求進行保密處理。

依據第17 C.F.R.200.83條

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2022年12月20日

通過埃德加

塞爾吉奧·奇諾斯，《時尚先生》

美國證券交易委員會

公司財務部

製造辦公室

東北方向F街100號

華盛頓特區，20549

回覆：

奈特萊克公司

表格S-1上的登記説明書草稿的第8號修正案

提交日期：2022年11月22日

CIK No. 0001852131

女士們先生們：

我們謹代表耐事達公司(註冊人)向註冊人S-1表格的註冊聲明草案提交第8號修正案(第8號修正案)(也稱為第9號機密意見書)。第8號修正案已標記，以顯示對註冊人註冊聲明草稿的第7號修正案(第7號修正案)(也稱為第8號機密提交)所做的所有更改。

以下是書記官長對委員會工作人員(工作人員)在2022年11月30日的信函中對第7號修正案的意見所作的答覆。回覆在每條評論之後，並在適用的情況下，包括對第7號修正案的頁面引用，指明在哪裏添加了披露，以迴應工作人員的評論。

表格S-1上的登記説明書修訂草案第8號

管理層對財務狀況和經營成果的討論和分析，第87頁

1.

請指出在所述期間內佔收入10%或更多的客户 。參考S-K法規第101(C)(1)(I)項，其中規定了披露客户依賴的標準。如果與這些客户的協議或合同是實質性的，則根據S-K條例第601(B)(10)項將其作為證物存檔。

塞爾吉奧·奇諾斯，《時尚先生》

美國證券交易委員會

2022年12月20日

第2頁

迴應：註冊人已更新其在第36、96、117和118頁上的披露，以 確定在2022和2021財年佔收入10%或更多的客户(指定的客户)。註冊人沒有確認2020財年佔收入10%或更多的客户，因為註冊人認為此類客户在2021財年和2022財年的收入百分比降至10%以下，並在2023財年繼續呈下降趨勢。因此，註冊人認為該客户的身份不是對投資者有重大意義的信息，也不會增加投資者對註冊人的瞭解。

此外，註冊人謹此通知工作人員，它確定其與指定客户的協議(指定客户協議)不是S-K條例第601(B)(10)項下的重大協議，因為(1)指定客户協議是在註冊人業務的正常過程中籤訂的，並且構成整個客户關係的協議形式是註冊人的普通課程協議，以及(2)指定客户代表業務的收入可與註冊人目前渠道中的其他客户進行替換。

S-K條例第601(B)(10)(Ii)項規定，如果一份合同通常伴隨着註冊人及其子公司開展的業務，則該合同將被視為在正常業務過程中訂立，不需要備案，除非該合同屬於所列舉的四種例外之一。註冊人已審查其與指定客户的關係，並根據審查結果認為，指定客户協議是通常伴隨註冊人在正常過程中開展的業務類型的安排。

此外，註冊人承認，雖然吸引新客户或擴大註冊人與現有客户的關係可能需要一些時間，但註冊人最終認為，可歸因於指定客户的收入是可以替換的，而不會對註冊人的業務或 長期運營結果造成實質性損害。因此，註冊人的業務在很大程度上不依賴於指定客户協議，該協議不屬於在正常業務過程中籤訂的合同的四種列舉例外情況中的任何一種。

耐世達未經審計的簡明合併財務報表

7.承付款和或有事項，F-49頁

2.

你的披露現在表明，與ATI的案件於2022年6月15日達成和解。請將此日期與F-29頁附註9中披露的日期進行核對。

答覆：登記人 修改了F-49頁的披露，以使ATI和解的日期與F-29頁附註9中的披露保持一致。

* * *

塞爾吉奧·奇諾斯，《時尚先生》

美國證券交易委員會

2022年12月20日

第3頁

如對此保密材料有任何疑問，請隨時致電(212) 839-5684與以下籤署人聯繫。

抄送：	Jay Ingram，美國證券交易委員會

Dale Welcome，美國證券交易委員會

安妮·麥康奈爾，美國證券交易委員會

希瑟·查爾德里斯，Flex有限公司。

莎倫·R·弗拉納根，盛德律師事務所

林賽·A·史密斯，盛德律師事務所

羅伯特·G·戴，威爾遜·桑西尼·古德里奇和羅薩蒂，專業公司

Melissa S.Rick，Wilson Sonsini Goodrich&Rosati，專業公司