控股公司

2023年1月13日

通過埃德加

美國證券交易委員會
公司財務部
內華達州F街100號
華盛頓特區，20549

注意：Keira Nakada和Rufus Decker，公司財務部貿易和服務辦公室

Re：TorRid Holdings Inc.
截至2022年1月29日的財政年度的10-K表格
於2022年3月30日提交
項目2.02表格8-K於2022年12月8日提交
File No. 001-40571

尊敬的中田女士和德克先生：

本函件陳述TorRid Holdings Inc.(“我們”或“本公司”)對美國證券交易委員會(“證監會”)公司財務部門(“閣下”或“職員”)工作人員在2023年1月6日的函件中就上述10-K表格年度報告和當前表格8-K報告提出的意見的答覆。為了方便工作人員，我們以粗體複製了工作人員的意見，公司在發表意見後立即做出迴應。

截至2022年1月29日的財政年度的10-K表格

項目7.管理層對財務狀況和運營結果的討論和分析關鍵財務和運營指標，第33頁

1.在您列報調整後的EBITDA利潤率時，也應以同等或更突出的方式列示其最直接可比的GAAP財務指標。請參閲S-K規則第10(E)(1)(I)項。這一意見也適用於您的10-Q和8-K表格。

答覆：

公司承認員工的意見。從截至2022年4月30日的第一季度開始，公司不再在其提交的10-K、10-Q和8-K表格中提供調整後的EBITDA保證金。在未來期間，只要公司決定公佈調整後的EBITDA利潤率，它將以同等或更大的重要性公佈其最直接可比的GAAP財務衡量標準。

簽名，第95頁

2.請確保你的表格10-K由登記人簽署，並由登記人的主要行政人員、主要財務人員、財務總監或主要會計人員代表登記人簽署，以及至少由董事會的過半數成員簽署。任何

擔任一個以上指定職位的人應説明他在報告上簽字的每個身份。請參閲表格10-K的一般説明D(2)。

答覆：

公司承認員工的意見，並將確保未來的Form 10-K文件按照Form 10-K的一般指令D(2)簽署。

項目2.02表格8-K於2022年12月8日提交

附件99.1

淨虧損與調整後淨收益的對賬，第8頁

3.請修改您的對賬，將所得税作為單獨的調整進行顯示，並明確説明所得税調整是如何計算的。此外，解釋對賬項目的激勵單位的修訂重新計量調整與2022年12月8日提交的10-Q表格中財務報表附註14中披露的同期類似標題的金額之間的任何差異。請參閲《非公認會計準則財務措施遵從性和披露解釋》問題102.11和S-K條例第10(E)(I)(B)項。

答覆：

公司承認員工的意見。該公司適用美國會計準則第740-270號中期報告，該報告規定了使用估計的年有效税率來計算中期的納税準備。儘管在截至2021年10月30日的三個月中沒有記錄的獎勵單位的重新計量調整，但在截至2021年7月31日的六個月中記錄的1.512億美元的獎勵單位的重新計量調整包括在適用於本年度迄今税前收入的年度有效税率中，因此對2021財年所有季度的所得税撥備(包括截至2021年10月30日的三個月)產生了影響。上述表格8-K中列報的非公認會計準則調整後淨收入數額不包括這些重新計量調整對獎勵單位的影響。

在未來的文件中，我們將修訂淨虧損與調整後淨收益的對賬，以單獨呈現對賬項目，以顯示報告的9650萬美元所得税準備金的添加，其中考慮了截至2021年7月31日的六個月記錄的1.512億美元激勵單位重新計量調整的全年影響(反映在2022年12月8日提交的10-Q表注14中)和非GAAP調整後所得税準備金，其中不包括激勵單位1.512億美元重新計量調整的全年影響。

我們將酌情利用上述表格8-K中的金額在今後提交的文件中列入訂正對賬的一個例子如下：

下表提供了本報告所述期間淨虧損與調整後淨收益的對賬(單位為千，每股數據除外)：

 

***

我們感謝您考慮在此提供的答覆，並期待着您的答覆。如果您對上述答覆有任何其他意見或問題，請不要猶豫，請通過LHarper@torrid.com聯繫下面的簽字人。

真誠地

/s/ Lisa Harper
Name: Lisa Harper
職位：董事首席執行官兼首席執行官