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美國證券交易委員會徽標





               December 5, 2022

胡麗媛
首席財務官
美容健康公司
春街 2165 號
加利福尼亞州長灘 90806

                            Re: Form 10-K filed
March 1, 2022
                              File No. 001-39565

親愛的吳麗源：

我們對您申報的審查僅限於財務方面
聲明及相關
披露並發表以下評論。在我們的一些評論中，我們
可能會要求你
向我們提供信息，以便我們可以更好地瞭解您的披露。

請在十個工作日內回覆這些評論
提供所要求的
請儘快告知我們或告知我們您何時回覆。如果
你不相信我們的
評論適用於你的事實和情況，請告訴我們原因
你的迴應。

                            After reviewing your
對這些評論的迴應，我們可能會有其他評論。

截至2021年12月31日的財政年度的10-K表格

財務報表
附註2--重要會計政策摘要
收入確認，第 91 頁

  1.                          Please expand your
披露以解釋您如何確定交易價格。
                            Address the different
您與之簽訂的合同中包含的可變對價形式
                            customers, how you
估計了可變考慮因素以及估計值是否為
                            constrained. Refer to
ASC 606-10-50-12(b), 50-12(d), 50-12(e), 50-17 and 50-20. In this
                            regard, we note your
第 70 頁的披露表明該項的確定
                            reduction of the
可變對價的交易價格要求您確定
                            estimates and
影響確認收入的時間和金額的假設。
附錄 31.1 和 31.2，第 1 頁

  2.                          Notwithstanding
管理層將其關於ICFR的報告排除在外，您必須包括
                            internal control over
段落導言部分的財務報告措辭
                            4 of the Section 302
證書，以及第4 (b) 段。請參考該部門
胡麗媛
美容健康公司
2022年12月5日
第 2 頁
Corporation Finance 對於 S-K 法規的 C&DI，問題 215.02。
並修改你的
相應的認證。回覆此評論，因為它與之有關
認證
包含在您的 2022 財年 10-Q 表格中。
最後，我們提醒您，公司及其管理層是
負責
無論經過任何審查, 其披露的準確性和充分性,
評論、操作或
工作人員沒有采取行動。

你可以致電 202-551-3691 聯繫珍妮·貝克或致電 Terence O'Brien
202-551-
3355 如有任何疑問。



                              Sincerely,
名字姓氏 Liyuan Woo
                              Division of
公司財務
公司名稱：Beauty Health Co
                              Office of Industrial
應用程序和
December 5, 2022 Page 2                  Services
名字姓氏