文本-摘錄
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美國證券交易委員會標誌
December 12, 2022
喬納森·考夫曼
首席執行官
利佩拉制藥公司。
蘇斯奎漢納街7800號，505套房
賓夕法尼亞州匹茲堡，郵編15208
Re: Lipella
製藥公司。
Amendment No. 3 to
表格S-1上的登記聲明
Filed December 8,
2022
File No. 333-266397
尊敬的喬納森·考夫曼：
我們已經審查了您修改後的註冊聲明，並已
以下是
評論。在我們的一些評論中，我們可能會要求您向我們提供
信息，所以我們
可能會更好地理解你的揭發。
請通過修改您的註冊來回復這封信
語句，並提供
要求提供的信息。如果您不相信我們的意見適用於您的
事實和
情況或不相信修改是適當的，請告訴
我們為什麼在你的
迴應。
在審查了對您的註冊聲明的任何修訂後，以及
您提供的信息
提供對這些評論的迴應，我們可能會有其他評論。
除非我們注意到
否則，我們對先前註釋的引用就是對
2022年12月5日的信。
12月8日提交的表格S-1登記聲明的第3號修正案，
2022
封面頁
1. We note your response
之前的評論1和您修改後的披露，其中您定義
the "Offering" as both
(重點補充)“首次公開發售新股及
the offering of the
股東股份“和你在第94頁的披露，其中你
state that "[f]ollowing
本次IPO股票的發行到期或終止……“
and reissue in part.
由於“發售”一詞包括“股東股份”，你
disclosure on page 94
仍不清楚，因為您的披露似乎表明了此次發行
of Stockholder Shares
在本協議期滿或終止後將繼續
"Offering." To the
首次公開發售招股章程及轉售招股章程的程度
喬納森·考夫曼
名字姓氏喬納森
利佩拉制藥公司考夫曼
科馬帕尼12號，
12月姓名利佩拉
2022年製藥公司
十二月
Page 2 12, 2022 Page 2
Page 2 12, 2022 Page 2
名字姓氏
不同期限的產品，請更新您的
披露或定義
條款或其他建議。
2.鑑於您的證券還沒有成熟的市場，請
披露固定價格
您打算出售本招股説明書中列出的股東股份。
請參閲項目
第S-K條第501(B)(3)條和附表A第16段
證券法。我們會
如果你披露股東股份將以
公開的固定
價格直到您的股票在納斯達克上市，此後在
當時的市價或
私下協商的價格。
3.我們注意到您的封面信息似乎表明
承保折扣
只適用於“首次公開招股股份”，當你聲明
承保折扣是“A”
現金手續費，相當於發行所得總收益的9%
關於
但是，我們注意到您的“計劃
分配“狀態”[他]
出售股東將支付所有承銷折扣和
佣金及類似佣金
可歸因於出售股東的出售費用
本協議所涵蓋的股票
此外，我們注意到您在《説明書》中披露的信息。
請注意，
IPO招股説明書中的承銷部分將不包括在
轉售
招股章程“，而招股章程只涵蓋招股股份。
範圍，次要
您的IPO招股説明書中正在出售股票，請修改您的
説明性説明
披露或以其他方式提出建議。此外，請將您的
您標識的可選頁面
在你的解釋筆記中。
最新發展，第4頁
4.我們注意到該季度的預計每股虧損信息
期間“已結束
2022年9月30日。為清楚起見，請將這段時間稱為“
九個月結束
2022年9月30日“。此外，提供類似的形式
ended December 31, 2021.
本年度信息
陳列品
5.我們注意到貴方的附件5.1--法律意見--似乎僅涵蓋
預計建議的
最高總髮行價，而不是具體發行量
證券包括在
你的封面。請修改您的法律意見以涵蓋
具體金額
正在登記的證券。
202-551-3691 if you
您可以致電202-551-3663聯繫Eric Atallah或致電Jeanne Baker
對財務報表的意見和相關問題有疑問
事情。請
聯繫Jason Drory電話202-551-8342或Anne Parker電話202-551-3611
Sincerely,
其他問題。
喬納森·考夫曼
利佩拉制藥公司。
2022年12月12日
第3頁
Division of Corporation Finance
名字姓氏喬納森·考夫曼
Office of Life Sciences
Comapany NameLipella製藥公司
2022年12月12日第3頁
抄送：邁克爾·德多納託，Esq.