文本-摘錄
2
Filename2.txt

美國證券交易委員會標誌





                December 5, 2022

喬納森·考夫曼
首席執行官
利佩拉制藥公司。
蘇斯奎漢納街7800號，505套房
賓夕法尼亞州匹茲堡，郵編15208

                            Re: Lipella
製藥公司。
                              Amendment No. 2 to
表格S-1上的登記聲明
                              Filed November 28,
2022
                              File No. 333-266397

尊敬的喬納森·考夫曼：

我們已經審查了您修改後的註冊聲明，並已
以下是
評論。在我們的一些評論中，我們可能會要求您向我們提供
信息，所以我們
可能會更好地理解你的揭發。

請通過修改您的註冊來回復這封信
語句，並提供
要求提供的信息。如果您不相信我們的意見適用於您的
事實和
情況或不相信修改是適當的，請告訴
我們為什麼在你的
迴應。

在審查了對您的註冊聲明的任何修訂後，以及
您提供的信息
提供對這些評論的迴應，我們可能會有其他評論。
除非我們注意到
否則，我們對先前註釋的引用就是對
2022年11月4日的信。

11月28日提交的表格S-1登記聲明的第2號修正案，
2022

封面頁

  1.                          Please clarify whether
本申請中使用的術語發售是指
                            Stockholder Shares and
IPO股票。如果術語要約還包括
                            Stockholder Shares,
請澄清以下幾點：
                              On the cover page,
你聲明通過銷售向公眾出售產品的價格
                              Stockholders is
固定為以下期間的每股首次公開發行價格
                              this Offering
(強調已添加)。你還説明瞭股東可能出售的股份
                              the Stockholder
在當時的市場上通過公開或非公開交易獲得的股票
                              prices, at prices
與現行市場價格或私下商定的價格有關。
                              Explain whether the
出售股東將按固定的初始價格出售他們的股份
喬納森·考夫曼
利佩拉制藥公司。
2022年12月5日
第2頁
公開發行價，或按當時的市場價格或某些
其他價格。
在封面上，你聲明股東的股份由
出售股份的股東
將在所有普通股已經終止的時間終止
根據
註冊聲明。在第94頁上，你説
在到期後或
終止本次要約，在任何時間，特定要約
股東持股
本招股説明書所涵蓋的，是招股説明書的補充資料，如
必需的，將是
派發該等招股章程補充資料，如有需要，亦可
後生效
本招股説明書對其登記説明書的修正
是一部分，將是
向美國證券交易委員會提交的文件反映了額外信息的披露
關於以下方面的信息
本協議所涵蓋的股東股份的分配
招股書。請
解釋是否會有報價和銷售
股東股份依據
此註冊聲明在到期或終止後
供品的價格。
最新發展，第4頁

2.我們注意到，貴國董事會於2022年11月10日通過並建議
致您的
股東採納董事會實施反向股票的意向
立即拆分
根據此次發行的定價。我們還注意到，正如所披露的那樣，
在第8頁，
公司預計將在之前實施反向股票拆分
或在日期之後
本招股説明書所包含的註冊説明書
被宣佈為有效
由美國證券交易委員會決定，但絕不遲於本次發行的定價。
請澄清一下是否
否則，反向股票拆分將在生效之前發生。如果
所以，請注意，你必須
修改您申報文件中的財務報表，以追溯
提出股票拆分
與ASC 260-10-55-12和ASC 505-10-S99-4中的指導一致
(SAB主題
4C)，並讓您的審計師在其報告中同時註明
股票分拆了。如果
股票拆分將在生效後發生，請在您的
最新發展動態
部分形式上的影響，您的每股虧損計算。在……裏面
也請這樣做
解決A系列優先股轉換的影響
關於你的損失，每
     share.
大寫，第41頁

3.請向我們解釋一下你們2022年9月30日的實際總額是如何
資本化(14,000美元)
是經過計算的。
分銷計劃，
名字第94頁考夫曼
姓氏喬納森
公司
4.姓名：利佩拉
請披露How PharmPharmticals Inc.
您和分發參與者，包括
賣點
股東們，
12月2日將遵守M規則。
      5, 2022 Page
名字姓氏
喬納森·考夫曼
名字姓氏喬納森
利佩拉制藥公司考夫曼
科馬班尼5號，
12月姓名利佩拉
2022年製藥公司
十二月
Page 3  5, 2022 Page 3
名字姓氏
未經審計的中期簡明合併財務報表
注15.後續事件，F-36頁

5.請參照S-X規則第11-02(A)(12)(I)條，刪除
提交報告
未經審計的備考基本和稀釋後每股可歸屬淨虧損
致普通股持有人
     stock.
一般信息

6.我們注意到您對先前評論2的答覆，並重新發布了部分內容。當我們
請注意，您
已將Young協議作為附件10.19提交，您似乎沒有
描述一下
在您的註冊聲明中提供楊氏協議的重要條款。
請修改您的
披露，以描述協議的重要條款。
您可以致電202-551-3663聯繫Eric Atallah或致電Jeanne Baker
202-551-3691 if you
對財務報表的意見和相關問題有疑問
事情。請
聯繫Jason Drory電話202-551-8342或Anne Parker電話202-551-3611
其他問題。



                               Sincerely,

                               Division of
公司財務
                               Office of Life
科學
抄送：邁克爾·德多納託，Esq.