文本-摘錄
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美國證券交易委員會標誌





               November 4, 2022

喬納森·考夫曼
首席執行官
利佩拉制藥公司。
蘇斯奎漢納街7800號，505套房
賓夕法尼亞州匹茲堡，郵編15208

                            Re: Lipella
製藥公司。
                              Amendment No. 1 to
表格S-1上的登記聲明
                              Filed October 24,
2022
                              File No. 333-266397

尊敬的喬納森·考夫曼：

我們已經審查了您修改後的註冊聲明，並已
以下是
評論。在我們的一些評論中，我們可能會要求您向我們提供
信息，所以我們
可能會更好地理解你的揭發。

請通過修改您的註冊來回復這封信
語句，並提供
要求提供的信息。如果您不相信我們的意見適用於您的
事實和
情況或不相信修改是適當的，請告訴
我們為什麼在你的
迴應。

在審查了對您的註冊聲明的任何修訂後，以及
您提供的信息
提供對這些評論的迴應，我們可能會有其他評論。

10月24日提交的表格S-1登記聲明的第1號修正案，
2022

一般信息

  1.                          We note recent
股價暴漲後又迅速下跌的例子
                            and stock price
波動性似乎與公司業績無關
                            number of recent
首次公開募股，特別是在相對
                            smaller public floats.
修訂以包括一個單獨的風險因素，以解決潛在的
                            rapid and substantial
價格波動以及您的產品所特有的任何已知因素
                            may add to this risk
並討論投資者在投資股票時面臨的風險
                            price is changing
迅速地。明確指出，這種波動，包括任何股市上漲，
                            may be unrelated to
您實際或預期的經營業績和財務狀況
                            condition or prospects,
使潛在投資者難以快速評估
                            changing value of your
股票。
喬納森·考夫曼
利佩拉制藥公司。
2022年11月4日
第2頁
2.我們注意到您在F-36頁上披露，您終止了某些
合作伙伴關係
包括倖存成功費用的承諾，以便在
一個成功的
在2023年6月之前發生的交易，您有義務
付款金額等於
(A)交易額的5%和(B)500,000美元。
請討論一下
協議的實質性條款，特別是成功的條款
費用和什麼
它可能涵蓋的交易，並將其作為證物提交給
註冊聲明。
或者，請告訴我們為什麼不要求您這樣做。參考
Item 601(b)(10) of
S-K規則。
您可以致電202-551-3663聯繫Eric Atallah或致電Jeanne Baker
202-551-3691 if you
對財務報表的意見和相關問題有疑問
事情。請
聯繫Jason Drory電話202-551-8342或Anne Parker電話202-551-3611
其他問題。



                              Sincerely,
名字姓氏喬納森·考夫曼
                              Division of
公司財務
Comapany NameLipella製藥公司
                              Office of Life
科學
2022年11月4日第2頁
抄送：邁克爾·德多納託，Esq.
名字姓氏