文本-摘錄
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美國證券交易委員會標誌





               August 4, 2022

喬納森·考夫曼
首席執行官
利佩拉制藥公司。
蘇斯奎漢納街7800號，505套房
賓夕法尼亞州匹茲堡，郵編15208

                            Re: Lipella
製藥公司。
                              Registration
表格S-1上的聲明
                              Filed July 29, 2022
                              File No. 333-266397

尊敬的考夫曼先生：

我們已經審查了您的註冊聲明，並已
以下是評論。在……裏面
我們的一些意見，我們可能會要求您提供信息，以便
我們可能會更好
理解你的披露。

請通過修改您的註冊來回復這封信
語句，並提供
要求提供的信息。如果您不相信我們的意見適用於您的
事實和
情況或不相信修改是適當的，請告訴
我們為什麼在你的
迴應。

在審查了對您的註冊聲明的任何修訂後，以及
您提供的信息
提供對這些評論的迴應，我們可能會有其他評論。

2022年7月29日提交的S-1表格註冊聲明

我們的產品線，第2頁

  1.                          Please revise your
流水線表，為您的每個料級包括單獨的列
                            will need to complete
在推銷你的產品之前。例如，包括單獨的
                            columns for each of
階段1、階段2和階段3。
承保，第94頁

  2.                          We note your inclusion
斯巴達資本證券有限責任公司的承銷表上
                            page 94. Please update
你的敍事性披露到這裏來討論他們在
                            proposed transaction or
否則，請給出建議。此外，我們注意到您透露斯巴達人
                            Capital Securities, LLC
似乎持有超過9%的普通股。請描述一下
                            this relationship in
承銷部。請參閲S-K規則的第508項。
喬納森·考夫曼
利佩拉制藥公司。
2022年8月4日
第2頁

我們提醒您，公司及其管理層有責任
精確度
以及其披露的充分性，儘管有任何審查、評論、行動
或缺少
工作人員的行動。

關於加速請求，請參閲規則460和461。請
允許足夠
我們有時間在所要求的生效日期之前審查任何修正案
註冊
陳述。

您可以致電202-551-3663聯繫Eric Atallah或致電Jeanne Baker
202-551-3691 if you
對財務報表的意見和相關問題有疑問
事情。請
聯繫Jason Drory電話202-551-8342或Anne Parker電話202-551-3611
其他問題。



                              Sincerely,
名字姓氏喬納森·考夫曼
                              Division of
公司財務
Comapany NameLipella製藥公司
                              Office of Life
科學
2022年8月4日第2頁
抄送：邁克爾·德多納託，Esq.
名字姓氏