ASU 2022-02-金融工具-信用損失 （主題 326）：問題債務重組和歷史披露

ASU 2022-02 將在預期的基礎上通過 ，並將於 2023 年 1 月 1 日對集團生效，但允許提前採用。採用會計準則不會 對集團的經營業績或財務狀況產生影響。

亞利桑那州立大學 2022-03-會計準則更新第 2022-03 號 — 公平 價值計量（主題 820）：受合同銷售限制的股票證券的公允價值計量

ASU 2022-03 將在預期的基礎上通過 ，並將於 2024 年 1 月 1 日對集團生效，但允許提前採用。採用會計準則 預計不會對集團的經營業績或財務狀況產生影響，因為公司在估值股票證券時排除了此類限制 。

隨附的未經審計的簡明合併財務 報表包括集團、其子公司和合並VIE的未經審計的簡明財務報表。所有跨公司 的交易和餘額均已在合併中刪除。使用權益會計法，集團對其具有重大影響力的投資進行核算 ，但不記作控股財務權益。

集團使用人民幣（“RMB”）作為其申報貨幣 。美元（“美元”）是成立於開曼羣島的公司和在英屬維爾京羣島註冊成立的集團 子公司Since Fame的功能貨幣，港元（“HKD”）是集團在香港註冊成立的子公司中國金融服務集團有限公司的功能貨幣 ，人民幣是集團中國子公司的本位貨幣 。

集團的財務報表從 本位幣折算為報告貨幣人民幣。子公司的資產和負債使用每個資產負債表日有效的匯率 折算成人民幣。收入和支出項目通常按該期間通用 的平均匯率進行折算。由此產生的外幣折算調整作為未經審計的簡明合併財務報表中股東 赤字的單獨組成部分累計。由此產生的匯兑差額記錄在未經審計的 簡明合併綜合收益表中。

編制符合美國公認會計原則的未經審計的簡明合併財務 報表要求管理層做出估算和假設，這些估計和假設會影響未經審計的簡明合併財務報表 發佈之日報告的資產 和負債金額以及或有資產和負債的披露，以及報告期內報告的收入和支出金額。實際結果可能與這些估計值不同。受此類估計和假設約束的重要 項目包括貸款備抵本金、利息和融資服務費應收賬款、 擔保資產、遞延所得税資產的估值補貼、未確認的税收優惠、無限期再投資斷言、擔保 負債、投資證券的公允價值和股票薪酬的公允價值。

根據ASC 310，在相關貸款的合同期限內攤銷 的貸款的利息和融資服務費按實際利率法在 未經審計的簡明綜合收益報表中確認。

當滿足以下條件時，根據ASC 606確認商業銀行合作關係下的服務費 ：（i）確定與客户的合同，（ii）確定合同中的履約義務，（iii）確定交易價格，（iv）將交易價格分配給合同中的履約義務 ，（v）在該實體履行履約義務時（或當）確認收入。

與以下每項 項主要創收活動相關的收入確認標準如下所述：

貸款的利息和融資服務費，包括貸款的 融資服務費，是向貸款和相關服務的借款人收取的。

貸款的利息和融資服務費包括任何折扣或溢價的 攤銷，或計息資產的初始賬面金額與使用實際利率基準計算的到期金額 之間的差額。

有效利率法是一種計算 金融資產攤銷成本的方法，也是多年來分配貸款利息和融資服務費的方法。有效 利率是指在金融 工具的預期壽命內準確貼現預計的未來現金付款或收入的利率。在計算有效利率時，集團會考慮金融 工具的所有合同條款來估算現金流量，但不考慮未來的信貸損失。減值資產的利息使用用於 折現未來現金流的利率進行確認。

集團從商業銀行合作關係下發放的貸款 中收取一定比例的服務費，作為向商業銀行提供的貸款介紹服務、擔保服務、貸款後服務 的服務費。貸款介紹服務費在商業 銀行與借款人之間的貸款協議生效時予以確認，貸後服務費和擔保服務費分別在 貸款條款和擔保條款期限內確認。

如果貸款違約，並且銷售合作伙伴選擇 分期回購此類貸款，則集團將從貸款的一定比例中收取作為向銷售合作伙伴收取的利息收入。

已實現收益/（虧損）包括出售投資證券的已實現收益和虧損 ，按淨額列報。

出售貸款的淨收益/（虧損）是指根據ASC 860計為出售的貸款處置所產生的任何收益和 虧損。

當銷售夥伴 交出CRMP並解除退還CRMP的義務時，沒收的CRMP超過先前確認的貸款損失和擔保資產備抵額，則確認沒收信用風險緩解頭寸的收益 。

貸款按其未償還的本金餘額 列報，扣除任何未賺取的收入和未攤銷的遞延費用和成本。貸款發放費和某些直接發放成本通常是遞延的，並被確認為相關貸款有效期內的收入調整。

集團通過被視為合併VIE的結構化的 基金為借款人提供信貸便利，集團根據ASC 810對VIE進行了合併評估。自2018年3月以來，為基金下的客户貸款提供信貸 強化安排是決定 集團應整合結構性基金的關鍵因素之一，因為它是資金的主要受益人。因此，貸款本金仍保留在集團未經審計的簡明合併資產負債表上 ，而從優先部分持有者那裏收到的資金在集團未經審計的簡明合併資產負債表中作為其他借款記錄，如附註7（b）所披露的那樣。

非應計保單

當合同規定的付款逾期90天時，貸款本金、利息和融資服務費應收賬款 將處於不可應計狀態。當應收貸款本金、利息和融資服務 費用處於不可應計狀態時，利息和融資服務費將停止累計。如果貸款是非應計貸款，則使用成本 回收方法，並首先使用收取的現金來降低貸款的賬面價值。否則，可以 在收到現金的範圍內確認利息收入。當借款人所有拖欠的貸款本金、利息和融資服務費餘額均已結清，並且 借款人在至少六個月內繼續按照貸款條款履行職責時，貸款本金、利息和融資服務費應收賬款可能會恢復為應計狀態 。

扣款政策

在截至2019年12月31日的年度中，為了使 集團的扣款政策與ASC 326-20-35-8（取代ASC 310-10-35-41）保持一致，集團將其扣除政策修訂為 如下：

當集團在用盡所有收款工作後確定剩餘 餘額無法收回時，貸款本金、利息和融資服務費應收賬款 將計入可變現淨值（抵押品的公允價值，減去估計的銷售成本）。為了遵守ASC 310和ASC 326的規定，集團將符合以下任何條件的貸款 本金、利息和融資服務費應收賬款視為無法收取和扣除：(i) 借款人死亡；(ii) 欺詐行為已被正式舉報給相關執法部門並備案； (iii) 向第三方出售貸款；(iv)) 與借款人達成和解，即集團通過與借款人的私下 談判發放不可收回的貸款，而借款人無法償還貸款通過自籌資金或自願出售抵押品進行全額貸款； (v) 通過法律程序進行處置，包括但不限於在線仲裁、司法拍賣和法院執法；或者 (vi) 貸款的到期日已過期180天，除非兩者都有充足的擔保且正在收款中。

信用損失備抵金

信貸損失備抵代表管理層對投資組合固有的可能虧損的最佳估計。

從2020年1月1日起，CNFinance採用了ASC 326， “金融工具——信用損失（主題326）：金融工具信用損失的衡量”， 用被稱為當前預期信用損失（“CECL”） 模型的預期損失方法取代了用於確定信用損失準備金和信用損失備抵的發生損失方法 。ASC 326將ACL定義為從金融資產的攤餘成本中扣除的估值賬户，以表示 管理層預計在金融資產的預期壽命內收取的淨金額。所有以 攤餘成本記賬的金融資產均在ASC 326的範圍內，但不包括以公允價值計量的資產。每期 都會根據預期終身信用損失的變化對信用損失備抵進行調整。

信用損失備抵包括特定資產的 部分和基於統計的部分。集團將具有相似風險特徵的貸款彙總到池中，用於衡量預期的信用損失。定期對資金池進行重新評估，以確認每個資金池中的所有貸款繼續具有相似的 風險特徵。與其他金融資產風險特徵不相似的貸款的預期信用損失由 單獨衡量。

對CECL的估算要求CNFinance就信用損失事件的可能性和嚴重性及其對預期現金流的影響做出假設 （PD）、違約虧損（LGD）和違約風險敞口（EAD）模型。在其損失預測框架中，ECL主要由 使用借款人PD、LGD和EAD模型來確定，集團通過使用適用於資產預測壽命的宏觀經濟 情景來整合前瞻性信息。這些宏觀經濟情景包括歷來是 信貸損失增加和減少的關鍵驅動因素的變量。這些變量包括但不限於國內生產總值利率、 利率和消費者價格指數。

按攤銷成本持有的金融資產的ACL是一個 估值賬户，該賬户從金融資產的攤餘成本基礎中扣除或相加，以表示 預計收取的淨金額。當信用預期發生變化時，將根據信貸損失準備金中報告的變動對估值賬户進行調整。 如果預計隨後將收取先前扣除的金額，則集團可能會認可負補貼，該補貼僅限於之前扣除的金額。

特定資產部分根據ASC 310-10-35， 對合同逾期超過90天或被視為減值的貸款逐一計算。當借款人遇到財務困難時，金融 資產就依賴於抵押品，並有望通過出售或運營抵押品進行大量 還款。當依賴抵押品的金融資產可能被取消抵押品贖回權時，集團將 根據抵押品的公允價值來衡量ACL，我們將根據抵押品的可變現淨價值 （抵押品的公允價值，減去估計的出售成本）來衡量ACL。

在協作模式下，當集團通過信託計劃發放貸款 時，貸款由借款人提供，並由單獨的交易對手（銷售合作伙伴）簽訂擔保。因此 ，根據ASC 326-20-20的定義，擔保安排和貸款安排將被視為獨立安排。 由於銷售合作伙伴將為集團的全部貸款提供擔保，因此在 保險貸款發生虧損並確認時，收取損失是可能的，也是可以估算的。在這種情況下，當 集團得出損失追回是可以收回的時，集團將確認擔保損失可收回的資產，金額為 集團認為可能從擔保人那裏收到的金額，並在 “信用損失準備金” 中列出抵消條目。但是，超過已確認虧損（如果有）的潛在收益（收益 應急收益）要等到收到現金後才能確認。因此，估計可從擔保收益中收回的金額 將在資產負債表中作為單獨的資產（擔保資產）列報。有擔保可收回資產的增加作為 “信貸損失準備金” 的減少列入 ，在 “信貸損失備抵金” 的結轉中將單獨披露有擔保 可收回資產的增加。損益表標題 將被修改為 “扣除有擔保可收回資產增加後的信貸損失準備金。

持有待售貸款

待售貸款以成本或 公允價值中較低者計量，估值變化記錄在非利息收入中。估值以個人貸款為基礎進行。貸款發放 費用或成本以及購買價格折扣或保費將延期到相關貸款出售後，再存入抵押貸款賬户。遞延的 費用或成本以及折扣或保費是對貸款基礎的調整，因此包含在成本或公允價值調整中較低值的定期確定中 。

如果集團在轉讓貸款後不保留任何 風險和回報，則該貸款將被取消認可。根據ASC 860-10-40-5，此類轉賬將記為銷售額。取消確認時， 所有相關的貸款損失補貼都將發放。作為出售的貸款轉讓的收益和虧損在非利息收入中確認。

對於由第三方商業 銀行的收益資助的貸款，每筆標的貸款和借款人都必須得到第三方商業銀行的單獨批准。一旦第三方商業銀行批准貸款 並由第三方商業銀行發放，該資金將由第三方商業銀行提供給借款人，借款人和第三方商業銀行之間的貸款 關係將通過貸款協議建立。實際上，集團 為有信貸需求的借款人和直接向集團推薦的借款人發放貸款的商業銀行提供貸款便利和配對服務。在貸款 協議期限內，集團繼續向借款人提供發放後服務。在這種情況下，集團確定它不是貸款發放和還款過程中的合法貸款人或借款人。因此，集團不記錄這些貸款產生的貸款本金、利息和融資服務費應收賬款 ，也沒有記錄向第三方商業銀行提供的計息借款。

所得税按資產負債 法入賬。對於因現有資產和負債的財務 報表賬面金額與其各自的税基之間的差異而產生的未來税收後果，以及營業虧損和税收抵免 結轉，均確認遞延所得税資產和負債。遞延所得税資產和負債是使用頒佈的税率來衡量的，預計將適用於 年度的應納税所得額，這些臨時差異有望得到收回或結算。 税率變動對遞延所得税資產和負債的影響在包括頒佈日期在內的期間的收入中予以確認。只有當所得税狀況很有可能持續下去時，集團才會認識到這些狀況 的影響。確認的所得税頭寸以最大金額 來衡量，該金額大於 50可能實現的百分比。識別或測量的變化反映在 判斷變化的時間段中。集團將與未確認的税收優惠負債相關的利息和罰款歸類為所得 税收支出。

集團根據授予日的公允價值來衡量為換取權益工具而獲得的員工 服務的成本，並確認要求員工提供服務以換取獎勵的時期（通常為歸屬期）內的成本 。集團 使用前置方法確認補償成本，該獎勵僅在整個獎勵的必要服務期內具有分級歸屬時間表 的服務條件，扣除預計沒收額，前提是任何日期確認的累計補償金額 成本至少等於該獎勵授予日期價值中在該日期歸屬的部分。沒收率 是根據員工離職率的歷史和未來預期估算的。

貸款之初擔保負債的估計公允價值是根據貼現現金流模型確定的，但參考了使用 CECL 生命週期方法對預期損失率的估計。初次確認後，在合併綜合收益報表中，擔保人免除標的貸款條款的擔保風險，將貸記為 淨收益，從而繼續減少擔保負債。

除了根據ASC 460核算的擔保負債外，還將 的預期信用損失與ASC 460下核算的擔保負債分開記賬。或有擔保負債是使用CECL終身方法確定的 ，並在貸款發放時全額確認。在每個報告日，集團以投資組合為基礎貸款的或有 擔保負債進行計量，相關的擔保信用損失在合併綜合收益表中作為 “其他 淨收益” 入賬。

集團採用估值方法，最大限度地使用可觀測輸入 ，並儘可能減少不可觀測輸入的使用。集團根據市場參與者在主要或最有利市場的資產或負債定價時使用的假設 來確定公允價值。在公允價值衡量標準中考慮市場 參與者的假設時，以下公允價值層次結構區分了可觀察和不可觀察的 輸入，根據ASU 2011-04年，這些投入分為以下級別之一（見未經審計的簡明合併 財務報表附註3）：