2022年10月21日

通過埃德加和電子郵件

美國證券交易委員會
公司財務部

技術辦公室
郵局地址：3628
地址：東北F街100號
華盛頓特區，20549

注意：法律科科長Jan Woo

回覆：Remark Holdings，Inc.
表格S-1登記説明書第5號修正案
於2022年10月14日提交

File No. 333-260615

尊敬的吳女士：

吾等確認已收到美國證券交易委員會(“委員會”)職員(“職員”)於2022年10月20日就上述事項發出的意見函(“意見函”)。我們已與Remmark Holdings，Inc.(“註冊人”)一起審閲了意見信，並代表他們提供以下答覆。除非另有説明，以下各頁均為註冊人於本表格S-1日期提交的隨附表格S-1註冊聲明第6號修正案副本(“表格S-1”)。此處使用的大寫術語和未單獨定義的術語具有以S-1形式賦予它們的含義。為了方便工作人員審查，我們以斜體字轉載了工作人員的意見，我們的答覆緊跟在每項意見的下方。

2022年10月14日提交的S-1表格登記説明書第5號修正案

封面頁

1.我們注意到您的聲明，即您已經“終止了大部分[增加了重點]請清楚地披露仍然存在的合同安排及其在你們重組後的結構中的作用。

S-1表格中的適用披露已更新，以反映本公司已終止與VIE的所有合同安排。請參閲S-1表格的首頁和第2頁。

2.請就該公司要求在納斯達克繼續上市一事更新披露情況。

表格S-1中適用的披露內容已相應更新。請參閲S-1表格的首頁。

風險因素，第17頁

3.我們注意到，您已經刪除了標題為與我們的公司結構相關的風險的部分。請恢復這一部分，以明確強調中國政府可以隨時確定與前VIE的合同安排不符合中國的規定。您修改後的披露應清楚表明，如果這些法規在未來發生變化或被以不同的方式解釋，您的股票和/或美國存託憑證可能會貶值或變得一文不值，而且您可能仍被視為無法主張對前VIE資產的合同控制權。在您的風險因素摘要中包括類似的修訂。

S-1表格中適用的披露已作相應修訂。請參閲表格S-1第5頁和第18頁。

* * * * *

如有任何意見或問題，請工作人員與簽名人聯繫。如果工作人員有任何進一步的意見，我們將不勝感激。

真誠地

羅伯特·H·弗裏德曼

羅伯特·H·弗裏德曼