獨立審計師報告

截至2022年10月31日和2021年10月31日的合併資產負債表；

截至該日止年度的合併收益表；

截至該日止年度的綜合收益表；

截至該日止年度的合併權益變動報表；

截至該日止年度的合併現金流量表；以及

合併財務報表附註，包括重要的會計政策和其他解釋性信息 。

歸類為第 1 階段和第 2 階段（第 1 階段和第 2 階段 ACL）的金融資產信用損失備抵金

請參閲 合併財務報表附註2-重要會計政策、估算和判決摘要、附註4——證券和附註5——貸款和信貸損失備抵金。

截至2022年10月31日，銀行 金融資產信用損失備抵額為42.14億美元，代表管理層對截至資產負債表日的金融資產預期信貸損失的估計，其中很大一部分與歸類為第一階段和第二階段的金融資產 有關。表現良好的金融資產被歸類為第一階段，從首次確認到該資產的信用風險相對於其初始確認而言顯著增加之日。與初始確認相比，信用風險顯著增加後，執行 金融資產轉入第二階段。當被視為信用減值時，金融資產被歸類為第三階段。正如管理層所披露的那樣， 對預期信用損失的衡量是一個複雜的計算，涉及大量相互關聯的輸入和假設，例如借款人風險評級、前瞻性宏觀經濟狀況、情景設計以及分配給 每種情景的權重。違約概率、違約損失和違約風險敞口是根據與信貸損失最密切相關的宏觀經濟變量進行建模的。

管理層對第一階段和第二階段預期信貸損失的估計考慮了五個 個截然不同的未來宏觀經濟

我們處理該問題的方法包括以下程序，其中包括 ：

測試與估計第 1 階段和第 2 階段 ACL 相關的控制措施的有效性 ，包括對以下各項的控制：

^¡   默認模型的違約概率、默認情況下損失的概率和曝光率。

^¡    未來宏觀經濟情景的設計、某些宏觀經濟變量的預測以及這些情景的概率加權。

^¡    借款人風險評級的分配。

^¡   第 1 階段和第 2 階段 ACL 計算所依據的某些數據輸入的完整性和準確性。

用於估算第 1 階段和第 2 階段 ACL 的測試管理流程，其中包括：

^¡    測試用於估算第 1 階段和第 2 階段 ACL 的某些基礎數據的完整性和準確性。

^¡    使用具有專業技能和知識的專業人員來協助評估：

在估計第 1 階段和第 2 階段 ACL 時使用的默認模型 的違約概率、默認損失和風險敞口的適當性。

情景，每種情景都包括對相關宏觀經濟變量的預測，旨在捕捉各種可能的結果，並根據管理層對每種情景在報告日所代表的結果範圍的相對可能性的預期進行概率加權。在計算第 1 階段和第 2 階段 ACL 時，在做出假設和估算時需要做出重要的管理判斷。

我們認為這是一項關鍵的審計問題，因為：

管理層在估算第 1 階段和第 2 階段 ACL 時需要做出的重要判斷。

審計員在執行與管理層假設相關的程序時具有高度的判斷力和主觀性 ：

^¡   設計未來的宏觀經濟情景。

^¡   預測某些宏觀經濟變量。

^¡    概率加權情景。

^¡   分配借款人風險評級。

評估審計證據所需的大量審計工作是評估第 1 階段和 第 2 階段 ACL 的估計，這是一項複雜的計算，涉及大量數據、相互關聯的輸入和假設，其中一些是基於模型的。

審計工作涉及使用具有專門技能和知識的專業人員。

在估算第 1 階段和第 2 階段 ACL 時使用的重要輸入 和假設的合理性涉及：

未來宏觀經濟情景的設計。

某些預測的宏觀經濟變量。

分配給場景的概率權重。

為貸款樣本分配借款人風險評級。

加勒比銀行現金生成部門（CGU）的商譽減值評估

請參閲合併 財務報表附註2-重要會計政策、估計和判斷摘要和附註11——商譽和其他無形資產。

分配給加勒比銀行CGU的商譽為 17.59億美元。管理層通過將每個CGU的賬面金額與其可收回金額進行比較，從每年8月1日起進行商譽減值測試。CGU 的可收回金額由其使用價值 (VIU) 表示， 除非CGU的賬面金額超過其VIU。在這種情況下，CGU的公允價值減去處置成本（FVLCD）及其VIU中的較大者就是可收回的金額。

管理層根據其FVLCD估算了加勒比銀行CGU的可收回金額。 管理層使用貼現現金流法計算了FVLCD，該方法根據管理層的預測預測預測了5年內的未來現金流，並根據潛在第三方買家的考慮進行了調整。根據名義長期增長率，管理層假設最初5年期以後的現金流將以恆定速度增長。用來確定 加勒比銀行CGU預計未來現金流現值的貼現率基於全銀行的資本成本，並根據CGU所面臨的風險進行了調整。

截至2022年8月1日，管理層確定可收回金額為其 賬面金額的109％。管理層還考慮了合理可能的替代情景，包括市場可比交易，其估值從非實質性赤字到非實質盈餘不等。

管理層使用重要的判斷來確定貼現現金流模型的輸入。如果 未來現金流和其他假設與管理層減值測試中使用的當前金額有很大差異，則商譽的價值可能會減值。

我們處理該問題的方法包括以下程序，其中包括 ：

測試與管理層商譽減值測試相關的控制措施的有效性 ，包括對確定加勒比銀行CGU可收回金額的控制。

測試用於確定 CGU 可收回金額的管理流程，其中包括 ：

^¡    評估貼現現金流模型的適當性。

^¡   測試模型中使用的某些基礎數據的完整性和準確性。

^¡    評估管理層使用的與未來現金流相關的某些假設的合理性，其中包括評估以下假設的一致性：

CGU 當前和過去的表現。

外部市場和行業數據。

^¡    評估可收回金額與市場可比交易的一致性。

^¡   具有專業技能和知識的專業人員幫助我們評估：

管理層貼現現金流模型的適當性。

CGU 的可收回金額與市場可比 交易的一致性。

我們認為這是一項關鍵審計 問題，原因是：

管理層在確定CGU的可收回金額（包括預測未來現金流）時需要做出的重要判斷。

審計員在執行程序和評估與管理層計算CGU可收回金額相關的審計 證據時具有高度的判斷力和主觀性。

審計工作涉及使用具有專業技能和知識的專業人員。

不確定的税收狀況

請參閲合併財務報表附註2- 重要會計政策、估計和判斷摘要和附註22——所得税。

該銀行受其運營所在不同司法管轄區的所得税法的約束， 管理層和相關税務機關可能會對複雜的税法做出不同的解釋。正如管理層所披露的那樣，在解釋相關税法和評估接受銀行税收狀況的可能性時，需要做出重大判斷，以確定税收條款，其中包括管理層對相關税務機關正在審計或上訴的不確定税收狀況的最佳估計。管理層每季度進行一次審查，根據現有信息納入其最佳 評估，但根據相關税務機關對銀行税收狀況的接受，可能會產生額外的負債和所得税支出。

在某些情況下，該銀行收到了重新評估，拒絕了交易股息 的税收減免，包括與税收冷漠投資者的交易。

我們認為這是一項關鍵的 審計問題，因為：

在以下情況下，管理層要求的 重大判斷，包括高度的估計不確定性：

^¡   解釋相關的税法。

^¡    評估接受銀行税收狀況的可能性，其中包括管理層對相關税務機構正在審計或上訴的不確定税收狀況的最佳估計 。

審計師在執行程序和評估 不確定的税收狀況時具有高度的判斷力和主觀性。

審計工作涉及使用具有專業技能 和知識的專業人員。

我們處理該問題的方法包括以下程序，其中包括 ：

測試與評估不確定税收狀況相關的控制措施的有效性及其對税收條款的影響。

測試管理流程，以便 (i) 評估接受銀行 税收狀況的可能性；以及 (ii) 估算與不確定税收狀況相關的準備金（如果適用），這反映了管理層對相關税務機關正在審計或上訴的不確定税收狀況的最佳估計。這個 包括：

^¡   評估所用方法的適當性。

^¡    測試估算中使用的基礎數據的完整性和準確性。

^¡   審查與相關税務機關的信函。

^¡    詢問銀行的內部和外部法律顧問。

^¡   在具有專業技能和知識的專業人員的協助下評估：

相關税法的適用。

管理層評估相關税務機關是否有可能接受銀行的税收立場的合理性。

管理層使用的證據。

識別和評估合併財務報表重大錯報的風險，無論是由於欺詐還是 錯誤，設計和執行應對這些風險的審計程序，並獲得足夠和適當的審計證據，為我們的意見提供依據。由於欺詐可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或超越內部控制，因此未發現欺詐造成的重大錯報的風險 要高於錯誤導致的重大錯報。

瞭解與審計相關的內部控制，以便設計適合具體情況的審計程序 ，但不是為了對銀行內部控制的有效性發表意見。

評估管理層所用會計政策的適當性以及會計估算和相關 披露的合理性。

得出結論，管理層使用持續經營會計基礎是否合適，並根據獲得的審計 證據，是否存在與可能嚴重懷疑銀行繼續作為持續經營企業的能力的事件或條件有關的重大不確定性。如果我們得出結論，存在重大不確定性，我們必須 在審計師報告中提請注意合併財務報表中的相關披露，或者，如果此類披露不足，則修改我們的意見。我們的結論基於截至審計師報告發布之日獲得的審計證據。但是，未來的事件或情況可能會導致該銀行不再作為持續經營企業繼續運營。

評估合併財務報表的總體列報方式、結構和內容，包括 的披露，以及合併財務報表是否以公允列報的方式代表了基礎交易和事件。

獲得有關銀行內實體或業務活動的財務信息的足夠適當審計證據 ，以便對合並財務報表發表意見。我們負責集團審計的指導、監督和執行。我們仍對我們的審計意見負全部責任。