PlayAGS，Inc. 6775 S.愛德蒙德街，300號套房 內華達州拉斯維加斯89118

2022年10月26日

美國證券交易委員會

公司財務部

英國能源與運輸局

地址：東北F街100號

華盛頓特區，20549

卡納雷拉先生和希勒先生，

本函件陳述PlayAGS，Inc.(“本公司”)對美國證券交易委員會(“證交會”)公司財務部門(“職員”)工作人員在您2022年10月19日的信函中對本公司截至2021年12月31日的財政年度10-K表格(以下簡稱“評議函”)的意見所作的迴應。為了您的方便，我們在下面列出了工作人員的意見，然後是公司對此的迴應。

截至2021年12月31日的財政年度的10-K表格

財務報表

附註12--承付款和或有事項，第97頁

1.從您對先前意見二的答覆中，我們瞭解到您尚未認識到根據阿拉巴馬州税務局的審計，由於您已獲得俄克拉荷馬州類似審計結果的救濟，儘管您沒有采取任何行動推翻、推翻或使審計結果無效，因此應支付額外税款的損失。

請告訴我們，您如何評估審計結果的有效性，特別是在沒有提起上訴的情況下，在確定審計結果不是責任證據的情況下，強制要求您核實您的納税計算並匯出款項。還應描述在何種情況下，您認為證據足以確認負債，並開始根據審計結果計提税金，以便進行會計核算。

鑑於您披露參與收入和許可費被視為應税租賃租金付款，除非您認為作為額外納税評估基礎的交易是獨一無二的和非經常性的，否則我們仍然認為您應該基於這一觀點量化您的年度和後續中期報告涵蓋的每個時期的類似交易的應繳税款。

本公司對上述員工的意見表示敬意。作為對這一評論的迴應，公司打算在未來的文件中修改公司財務報表的適用腳註，聲明如下：

2021年1月，我們獲得了阿拉巴馬州税務局進行的一項審計結果，在該審計中，税務局評估了330萬美元，其中包括2016年5月至2019年8月期間我們從將EGM租賃給阿拉巴馬州一個美洲原住民部落所獲得的參與收入和許可費的未付州和地方租金税利息。Ador聲稱，這種收入構成租賃租金付款，即使在涉及美洲土著部落承租人的情況下，也被視為應納税。

我們認為，我們沒有被要求對我們在該州租用的EGM徵收和匯出阿拉巴馬州租賃/租金税，因為這些租賃是在聯邦指定的印第安人保留地上，因為聯邦印第安人交易法和印第安人博彩法，以及美國憲法，優先適用於與美洲原住民部落的這些交易。我們已根據適用的州和地方税務程序以及ADAR規則對ADAR的審計結果提出異議。我們的糾紛目前在阿拉巴馬州税務法庭處於發現階段，該法庭是阿拉巴馬州的獨立税務法院。我們預計阿拉巴馬州税務法庭將於2023年就這一爭端舉行聽證會。

我們沒有計入ADOR分攤的330萬美元，因為我們不認為有可能發生了負債。然而，如果我們在與ADAR的糾紛中沒有勝訴，我們可能被要求計提這筆金額以及適用的利息。ADI也有可能同樣審計我們在2019年8月之後將EGM租賃給阿拉巴馬州一個美洲原住民部落所獲得的參與收入和許可費。雖然由於適用的收入類型和税率，我們無法合理計算ADAR將為這些後續期間的收入評估的金額，但僅根據2016年5月至2019年8月期間的評估金額，我們估計ADOR對截至2022年9月30日的後續期間的應税租賃租金支付的評估不會超過200萬美元，不包括利息。我們不能保證ADI將評估我們後續期間的收入，也不能保證此類評估不會與我們的估計有實質性差異。

如果您對這封信中的回覆有任何疑問，請不要猶豫，通過kakiona@playags.com或(702)724-1107與簽名人聯繫。