傑夫斯品牌有限公司
哈內科謝特街3號
特拉維夫，以色列
June 27, 2022
通過埃德加
唐納德·菲爾德
凱瑟琳·巴格利
美國證券交易委員會
公司財務部
英國貿易與服務辦公室
內華達州F街100號
華盛頓特區，郵編：20549
| 回覆： | 傑夫斯品牌有限公司 |
表格F-1上的註冊聲明
2022年5月5日提交
File No. 333-262835
尊敬的先生和夫人：
本函旨在回覆您於2022年6月7日就Jeffs‘Brands Ltd(以下簡稱“公司”、“我們”、“我們”或“我們”)的上述F-1表格(“表格F-1”)中的註冊聲明所發出的信函。為方便起見，您的原始評論 以粗體顯示，後面是我們的回覆。本信函中使用但未定義的大寫術語的含義與F-1格式的此類 術語的含義相同。我們同時提交表格F-1的第3號修正案(“第3號修正案”)。
對錶格F-1上的註冊説明 的第2號修正案
大寫，第48頁
| 1. | 我們已閲讀您對評論的回覆 6.請修改以披露重估關聯方貸款協議的金額、修改條款的公允價值與原始貸款的賬面價值之間的差額以及股權轉換功能的價值。請 披露您如何確定金額以及用於確定價值的重大估計和假設。請 披露(如果屬實)，根據股權轉換功能的條款，您假設關聯方貸款協議 將以每股1.87美元的轉換率轉換為普通股。鑑於IPO價格大幅上漲， 請詳細説明您在評估轉股功能時是如何考慮這一點的。此外，請更詳細地披露您對每個行項目進行的每次調整的性質和金額，以得出預計列中的金額。 |
迴應： 為迴應工作人員的意見，我們修訂了第3號修正案第48頁和第49頁的披露內容，披露了重估關聯方貸款協議的金額、修訂條款的公允價值與原始貸款的賬面價值之間的差額和股權轉換功能的價值，並説明瞭金額和用於確定價值的重大估計和 假設。
我們進一步修訂了修正案第3號第49頁的 披露，披露關聯方貸款將按每股3.46美元的轉換率轉換為普通股，此前對2022年6月16日生效的反向股份拆分進行了調整。此外，我們還在第3號修正案第48頁和第49頁的資本表中增加了腳註，以更詳細地披露我們對每一行項目進行的每一次調整的性質和金額，以得出預計一欄中的金額。
| 2. | 您在預計負債一欄中披露與應計利息和衍生負債相關的其他 負債的變化。請披露對其他負債餘額進行的其他調整的性質和金額。 |
答覆： 為迴應工作人員的意見，並如我們對第1號意見的答覆所述，我們在第3號修正案第48頁和第49頁的資本化表中增加了一個腳註，以披露我們對每個 項所作的每一次調整的性質和數額，包括其他負債，以得出形式上一欄的數額。
| 3. | 調整後的備考一欄中股東總股本和總資本的餘額沒有正確合計。請澄清或 修改。 |
答覆： 針對工作人員的意見，我們修訂了修正案第3號第48頁資本化表中調整後的形式中的股東權益總額和資本總額餘額。
管理層對財務狀況和經營結果的討論和分析，第53頁
| 4. | 我們注意到您披露 您的運營結果受到與新冠肺炎相關的供應鏈中斷的影響。請討論供應鏈中斷是否會對您的前景或業務目標產生重大影響。具體説明這些挑戰是否對您的運營業績或資本資源產生了實質性影響，並儘可能量化您的銷售額、利潤和/或流動性受到的影響。 作為相關事項，討論因全球供應鏈延誤而採取的緩解措施(如果有的話)所產生的已知趨勢或不確定性。解釋任何緩解措施是否會帶來新的材料風險，包括與產品質量、可靠性或產品監管審批相關的風險。 |
迴應：為了迴應工作人員的意見，我們修改了修正案3第61頁的披露內容。
商務，第61頁
| 5. | 我們注意到您在第21頁披露，通貨膨脹可能會影響消費者支出或購買習慣、對您產品的需求，並可能增加您的 商品銷售成本和支出。請修改以更詳細地討論任何重大通脹壓力，以包括其對公司業務和運營產生的 影響。還請更詳細地討論該公司為緩解任何已確定的通脹壓力而採取或預期採取的行動。最後，如果任何已確定的通脹壓力對公司的業務和運營產生了重大影響或預期將對公司的業務和運營產生重大影響，請添加一個風險因素，以確定和討論通脹壓力及其如何影響或可能影響公司的業務和運營。 |
迴應：為了迴應員工的意見，我們修改了修正案第3號第60頁的披露內容。
主要股東和管理層的受益所有權， 第102頁
| 6. | 請參閲附註2。 對於Medigus Ltd.，請修改以披露對錶中列出的普通股 具有投票權或投資權的自然人或人士。 |
答覆： 針對工作人員的意見，我們修改了第3號修正案第103頁的腳註2。
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展品和財務報表附表
附件23.1，第二頁，共3頁
| 7. | 請與您的審計師安排 讓他們修改他們的同意，以引用正確的報告日期。 |
答覆： 為了迴應工作人員的意見，我們的審計師修改了其同意書，該同意書作為第3號修正案的附件23.1填寫。
如果您有任何問題或需要更多 信息，請致電公司的律師Oded Har--甚至撥打(212)660-5003或Angela Gomees撥打(617)338-2957-Sullivan &Worcester LLP。
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