信件
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郵站0510


   May 20, 2005

通過美國郵件和傳真

李國能先生
首席執行官和首席財務官
李氏製藥公司
聖安妮塔大道1444號
南埃爾蒙特，加利福尼亞州91733

回覆：截至2004年9月30日的財政年度表格10-KSB
截至3月31日的季度10-QSB，
2005
          File No. 1-7335

尊敬的李先生：

我們已審閲了您4月29日的回信，
2005
並有以下補充意見。如果你不同意
我們的
評論，我們會考慮你的解釋，為什麼我們的評論
是
不適用或不需要修訂。請詳細説明
AS
在你的解釋中是必要的。

請理解，我們審查過程的目的是
至
協助您遵守適用的披露內容
要求，並在您的備案文件中加強整體披露。
我們期待着在這些方面與您合作。我們歡迎
如果您對我們的評論或其他任何問題有任何疑問
方面
我們的評論。請隨時撥打我們的電話號碼
掛牌
在這封信的末尾。

表格10-截至2004年9月30日的年度業績

適用於您的整體歸檔的備註
1.以下評論要求補充披露或其他
修訂，請在您的補充答覆中向我們説明
修訂後的版本將如下所示。這些修訂應包括在
你的
未來的文件。




財務報表

注4--無形資產，第21頁

2.我們已審閲了您對評論2的回覆。請為我們提供
對以下問題作出迴應：
*告訴我們哪些產品線需要攤銷
和
它們有無限的生命。
*對於需要攤銷的產品線，請告訴我們如何
你
確定了它們的估計使用壽命並披露了
攤銷
句號。
*對於壽命不確定的產品線，告訴我們因素
這支持了這一結論。
*鑑於你攤銷了契約，不會超過60到120歲的競爭
幾個月和不競爭的契約協議通常是
從兩年到五年的時間段，告訴我們攤銷
期限和產品線不與之競爭的契約
超過60個月。
*向我們提供您對每年38,000美元影響的計算
的
確定的無形資產的攤銷。
*告訴我們您打算何時開始記錄攤銷
的
明確存在的無形資產和你提出的
會計學
考慮到你已經披露了財務業績，對於這一變化
到2005年第二季度。
請給我們説明您的產品的估計使用壽命的合理性
基於對以下文獻的分析得出的無形資產：EITF
02-
17, EITF 03-9, and SFAS 142.


表10-截至2005年3月31日的QSB

適用於您的臨時申請的意見

3.請在你們的臨時申報文件中將上述意見寫成
井。


*  *  *  *

請在10個業務範圍內回覆這些意見
天，
或者告訴我們你們什麼時候會給我們答覆。請
提供
我們提供了一封補充回覆信，將您的回覆鍵入到
我們的意見，並提供任何要求的補充信息。
詳細的信件極大地方便了我們的審查。請將您的
對埃德加的補充回覆，作為通信文件。請
瞭解我們在審閲後可能會有其他意見
你的
對我們的評論的迴應。


如果您對這些評論有任何疑問，您可以
聯繫工作人員會計格斯·羅德里格斯，電話：(202)824-5524或
他的
助理總會計師內森·切尼缺席，電話：(202)942-
1804.

真誠地



魯弗斯·德克爾
會計科科長
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李國能先生
May 20, 2005
第3頁




美國
美國證券交易委員會
華盛頓特區20549-0510

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公司財務