李氏藥業

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June 9, 2005

魯弗斯·德克爾先生

支部主任

美國證券和交易委員會

華盛頓特區20549-0510

關於：	表格10-KSB 截至2004年9月30日的財政年度
	表10-截至2005年3月31日的季度QSB
	第1-7335號文件

尊敬的德克爾先生：

我們已收到日期為2005年5月20日的信函，其中包含美國證券交易委員會(SEC)工作人員的意見。以下是Lee PharmPharmticals (本公司)對員工意見的迴應。回覆的數量與員工的評論數量相對應。

1.記錄了員工的評論。

2.請參閲下面的我們對與評論2相關的項目符號的迴應。

需要攤銷的產品和壽命不確定的產品如下。

攤銷		無限的生命
梅爾茨		比基尼裸體
Evac-U-Gen		騰飛
軟膏		一步一個腳印

*確定使用壽命的產品的預計使用壽命(攤銷期限)為十(10)年，公司已確定這是合理的。要攤銷的產品已在市場上銷售多年(從20年到超過50年)。我們相信這些產品將繼續創造銷量。此基於歷史銷量和當前銷量。公司認為這些產品已經成熟。根據公司在行業和市場中的經驗以及我們對產品的瞭解，預計使用壽命可能超過10年。本公司認為較合適的攤銷期限為自2004年10月1日起計的10年。

壽命不確定的產品在市場上已經存在了15年到超過25年。這些產品尚未成熟，由於很難確定其使用壽命，因此公司將繼續每年對其進行評估和分析。根據銷售量和/或銷售量的任何下降，將考慮潛在的減值費用。由於與比基尼裸露和起飛有關，截至2005年3月31日的未攤銷餘額分別約為70,000美元和69,000美元。自Fas-142實施以來，在2002財年期間，無形資產減值業務的費用僅涉及比基尼裸露和起飛。

* 公司沒有與競爭有關聯約定的產品，其剩餘攤銷期限超過60個月。剩餘的攤銷期限從8個月到49個月不等。

以下是本公司對已確定存續無形資產的年度攤銷費用的計算明細表。

	產品系列餘額 as of 9/30/04		攤銷期間待利用	每年一次攤銷
梅爾茨	$	200,000	10年	$	20,000
Evac-U-Gen	$	120,000	10年	12,000
軟膏	$	68,000	10年	6,800
總計				$	38,800

*關於已確定存續的無形資產，本公司擬於2004年10月1日起開始對攤銷進行記錄。鑑於本公司已披露其截至2005財年第二季度的財務業績，本年度的攤銷(38,800美元)將從2005年4月1日至2005年9月30日期間註銷。因此，本應在2004年12月31日季度和2005年3月31日季度報告的費用金額為9,700美元。雖然我們沒有確認截至2004年12月31日和2005年3月31日的三個月的費用，但我們認為，從整個財務報表來看，這筆金額(每季度9,700美元)並不重要。

3.本公司將視情況在未來的中期文件中包括類似的披露。

如果您對此事有任何疑問，請直接與Ronald G.Lee或簽名人聯繫。

	誠摯的您的，

	邁克爾·L·伊格斯蒂

	邁克爾·L·伊格斯蒂
	總裁副- 財務

MLA/HB