創新眼鏡公司。
比斯坎街11900號，630套房
佛羅裏達州邁阿密，33181
通過埃德加
2022年1月26日
美國證券交易委員會公司財務部
生命科學辦公室
內華達州F街100號
華盛頓特區，20549
收信人：艾倫·坎貝爾
| 回覆： | 創新眼鏡公司。 | |
| 表格S-1登記説明書第2號修正案 | ||
| 提交日期為2021年1月20日 | ||
| File No. 333-261616 |
尊敬的坎貝爾先生：
Innovative Eyeears，Inc.(“公司”、“我們”、“我們”或“我們”)於2022年1月26日收到美國證券交易委員會(“委員會”)工作人員(“員工”、“您”或“您”) 就2022年1月20日提交給委員會的表格S-1註冊聲明第2號修正案 的意見信，謹此轉交我們的回覆。針對員工的意見， 公司修訂了《註冊聲明》，並通過EDGAR提交了一份修訂後的註冊聲明(“註冊 聲明”)以及這封回覆信。為方便起見，我們已在下面以粗體重複您的評論，並在每條評論後面加上我們的回覆。
表格S-1登記説明書第2號修正案
最近的發展，第 頁9
| 1. |
請 修改您的最新發展部分，以解決以下問題： |
| · | 為了更好地平衡對截至2021年12月31日的季度的初步估計收入的列報，請提供截至2021年12月31日的季度的估計淨收入或淨收入範圍。 |
| · | 請提供一個敍述性的 討論，説明您在2021年第四季度經歷的季度收入增長，同時您銷售商品的成本 下降。 |
對意見1的迴應：針對員工的意見，公司敬告員工，公司已修改註冊説明書第9頁的披露內容。
***
我們感謝您對上述內容和註冊聲明的審核。如果您有進一步的意見，請隨時聯繫我們的法律顧問Sarah W.Williams，電子郵件：sWilliams@egsllp.com或電話：(212)370-1300。
| 真誠地 | |
| /s/哈里森·格羅斯 | |
| 哈里森·格羅斯 | |
| 首席執行官 |
| 抄送： | 薩拉·W·威廉姆斯，Esq. |
| Ellenoff Grossman&Schole LLP |