福裏安公司

大學路41號

400號套房

賓夕法尼亞州紐敦，郵編18940

2022年8月3日

通過埃德加

公司財務部

美國證券交易委員會

地址：東北F街100號

華盛頓特區，20549

回覆：

福裏安公司

截至2021年12月31日的年度10-K表格，提交日期為2022年3月31日

截至2022年3月31日的季度的Form 10-Q，如2022年5月13日提交

File No. 001-40146

本函旨在迴應美國證券交易委員會(“委員會”)職員(“職員”)於2022年7月25日致Forian Inc.(“本公司”)就上述Form 10-K及Form 10-Q提出的意見。

以下各段的編號與意見信中工作人員意見的編號相對應，為方便起見，我們已將其納入本回覆信。

為了工作人員的方便，我們通過電子郵件提交了這封信的副本。

截至2021年12月31日的年度10-K表格於2022年3月31日提交

財務報表

附註3重要會計政策摘要

商譽，第47頁

1.	請向我們解釋您對ASC 350-20-20中提供的報告單位的定義的考慮。解釋您如何根據第39頁的商譽披露確定您作為單一報告單位運營，但第60頁的分部披露顯示您在多個可報告板塊運營。

ASC 350-20-20將報告單位定義為運營部門或低於運營部門的一級。

正如我們在對以下評論三的迴應中進一步討論的那樣，該公司在截至2021年12月31日的10-K表格中披露了三個應報告的部門。然而，應該指出的是，2021年來自運營的部門收入的89%和部門損失的97%來自於“信息和軟件”部門。我們的分部披露腳註中的“服務”和“其他”分部低於ASC 280-10-50-12中要求分部披露的量化門檻；然而，管理層目前認為，與這些經營分部相關的分部披露將對財務報表用户有用，幷包括在我們的分部披露中。

收購Helix時記錄的商譽分配給一個報告單位，相當於“信息和軟件”部分。本公司期望通過開發和銷售軟件和信息產品實現收購中的商譽價值，利用Helix和MOR合併形成Forian所開發的獨特信息資產。因此，所有商譽都會在“信息和軟件”報告單元中報告。

小愛德華·斯潘尼爾

常務副祕書長兼總法律顧問總裁

p. 267.376.0525 |郵箱：edward.spaniel@forian.com

		福裏安公司大學路41號 400號套房賓夕法尼亞州紐敦，郵編18940
公司財務部美國證券交易委員會 2022年8月3日第2頁

公司將在未來定期報告中修改上述Form 10-K第39頁上的披露，從Form 10-Q開始，截至2022年6月30日的季度和6個月的披露如下：

商譽包括在企業合併中獲得的淨資產的成本超過公允價值的部分。商譽不會攤銷。相反，每年對其進行減值測試，或在發生事件或情況變化時更頻繁地進行測試，這些事件或情況很可能會使其公允價值低於其賬面價值。所有商譽都在信息和軟件報告部門進行報告。“

2.	請提供ASC 350-20-50-1要求的關於商譽總額和每個可報告部分的披露。按應報告分部披露商譽分配的任何重大變化。如果在財務報表發佈之日有任何商譽尚未分配給報告單位，則應披露該未分配金額和未分配該金額的原因。

ASC 350-20-50-1要求根據ASC 280報告分部信息的實體應提供ASC 350-20-50-1關於商譽總額和每個應報告分部的規定披露，應按應報告分部披露商譽分配的任何重大變化。它還要求，如果在財務報表印發之日任何部分商譽尚未分配給報告單位，則應披露該未分配金額和未分配該金額的原因。

有鑑於此，本公司將在截至2022年6月30日的10-Q季度和6個月的未來定期報告中，修改上述10-K表格第46頁的“Note 3−概要of重大會計政策和商譽”中的披露，增加如下句子：

所有商譽都與單一的報告單位有關，即公司的信息和軟件報告單位。

注16分類結果，第60頁

3.	請完全遵守ASC 280-10-50-21的披露要求。披露您的首席運營決策團隊在確定個可報告細分市場時使用的具體因素和組織基礎。並根據ASC 280-10-50-21b澄清每個可報告部門的收入來源的產品和服務類型，包括此類收入是否來自您的醫療保健和/或大麻和/或政府業務。

		福裏安公司大學路41號 400號套房賓夕法尼亞州紐敦，郵編18940
公司財務部美國證券交易委員會 2022年8月3日第3頁

ASC 280-10-50-21要求公共實體披露以下一般信息：

用於確定公共實體的可報告部門的因素，包括組織基礎(例如，管理層是否選擇圍繞產品和服務的差異、地理區域、監管環境或因素的組合來組織公共實體，以及經營部門是否已彙總)；以及

每個可報告部門的收入所來自的產品和服務的類型。

有鑑於此，本公司將在未來定期報告中擴大其分部腳註披露，從截至2022年6月30日的季度和6個月的10-Q表開始，涉及確定其應報告分部的具體因素和組織基礎，如下：

該公司提供創新的軟件解決方案、專有數據和預測分析，以優化其保健和大麻行業客户的運營、臨牀和財務表現。

FASB ASC主題280“分部報告”要求上市公司在其年度和中期財務報表中報告其“可報告的經營分部”的損益和某些其他信息。上市公司首席運營決策者(CODM)用來評估業績和分配資源的內部組織確定了可報告的運營部門的基礎。該公司的首席執行官是首席執行官。CODM根據收入和營業收入評估財務業績。CODM不會出於評估業績或分配資源的目的而按經營部門審查資產。

公司有三個運營和可報告的部門，這三個部門與我們的報告單位如下：

“信息和軟件”部分向客户發放信息和軟件產品的許可證。這一細分市場的收入目前來自醫療保健和大麻行業的客户；然而，隨着公司利用其分析平臺，公司的信息可能會被授權給其他細分客户。

“服務”部分以合同形式向客户提供實施、支持和培訓。這一部分的收入主要來自為政府實體運營與大麻有關的“種子對銷售”可追溯性平臺。該公司計劃未來在這一細分市場推出真實世界證據(RWE)和數據即服務(DaaS)服務產品。

“其他”部分包括某些其他業務，主要是安全和營銷服務。

截至2022年3月31日的季度Form 10-Q於2022年5月13日提交

財務報表

附註3重要會計政策摘要

商譽，第10頁

		福裏安公司大學路41號 400號套房賓夕法尼亞州紐敦，郵編18940
公司財務部美國證券交易委員會 2022年8月3日第4頁

4.	我們從您2022年5月12日的收益電話會議中注意到，“實質上，您第一季度的所有增長都來自我們的醫療保健業務。這也是前一年的趨勢。鑑於您的虧損和運營現金流為大量負增長，請告訴我們，與您的各項業務在最近一年及後續中期的預測結果相比，您的收入和運營現金流是否存在缺口。解決Helix管理層向鐵道部管理層提供的對未來Helix運營業績的非公開預測，並在您於2021年2月9日提交的經修訂的S-4表格第60頁上披露。請向我們解釋您是如何根據美國會計準則350-20-35確定不需要在所列期間確認減值損失的。

本公司於第四季度或當事件或情況顯示賬面值可能無法收回時，按年度評估商譽。ASC 350-20-35確立了有關減損中期評估的標準。將考慮的定性減值因素包括但不限於總體經濟狀況、公司前景、公司行業的市場表現以及最近和預測的財務表現。如果本公司根據定性評估確定報告單位的公允價值更有可能低於其賬面價值，則需要進一步測試。

雖然產品線之間存在差異，但總體上，公司的收入和運營現金流符合我們對截至2021年12月31日的年度和截至2022年3月31日的季度的預期。Helix管理層編制的上述非公開預測包括與盈利、利潤率和收入增長的時間、增長和可持續性相關的重大執行風險。在確定對未來財務業績的預期和確定對Helix的初始估值時，公司考慮了這些風險以及Helix的歷史業績。基於上述定性評估，本公司得出結論認為，任何報告單位的公允價值不太可能少於其賬面價值。

管理層的討論與分析

截至2022年和2021年3月31日的三個月的經營業績

離職費，第35頁

5.	為了使讀者能夠評估您的運營結果中的重大變化，請提供因Forian從兩名顧問分離而收取的540萬美元材料的運營背景。根據適用情況，説明這些諮詢服務側重於特定產品、服務、業務線和/或報告部門的程度。

作為對員工意見的迴應，公司將在未來的定期報告中擴大對離職費用的披露，從截至2022年6月30日的季度和6個月的10-Q表格開始，如下所示：

		福裏安公司大學路41號 400號套房賓夕法尼亞州紐敦，郵編18940
公司財務部美國證券交易委員會 2022年8月3日第5頁

截至2022年3月31日的三個月的離職費用為5,611,857美元，其中包括與從我們的Engeni SA子公司轉移開發活動有關的194,814美元的遣散費，以及與根據兩名顧問最初的諮詢協議條款將兩名顧問離職至2023年3月2日繼續授予股票期權有關的5,417,043美元。這兩位顧問是Helix的前首席執行官和首席財務官，他們在完成對Helix的收購後獲得了股票期權以及各自的諮詢協議。公司和顧問共同同意不再續簽諮詢協議。這些顧問提供的服務包括與Helix和Forian的業務運營整合有關的過渡規劃和諮詢服務。“

上述披露與截至2022年3月31日的Form 10-Q表第16頁“未經審計的簡明綜合財務報表附註”中關於離職費用的描述一致。

如對上述工作人員的意見有任何疑問或進一步意見，請致電(267)376-0525與我聯繫。

	真誠地

	/s/小愛德華·斯潘尼爾

	小愛德華·斯潘尼爾
	常務副總裁，
	總法律顧問兼祕書長

抄送：	首席執行官Daniel·巴頓
	首席財務官Mike·維西