通過埃德加

June 17, 2022

美國證券交易委員會

公司財務部

製造辦公室

地址：東北F街100號

華盛頓特區，20549

女士們、先生們：

本函代表B&G Foods，Inc.(“公司”或“我們公司”)提交，以迴應您在2022年5月13日的信(“意見信”)中代表美國證券交易委員會(“美國證券交易委員會”)公司財務部(“公司”)的 員工所提供的意見。

我們感謝員工批准了我們的請求，將公司回覆意見信的截止日期 延長至2022年6月17日。我們已仔細審閲了您的意見，並在下面列出了我們的回覆。 為方便您，我們在回覆上附上了我們正在回覆的評論的斜體副本。

評論 和回覆：

截至2022年1月1日的財政年度的表格10-K

管理層對財務狀況和經營結果的討論與分析

非公認會計準則財務指標

EBITDA、調整後的EBITDA和調整後的EBITDA未計新冠肺炎費用前的EBITDA， 第42頁

自1889年以來的優質食品

我們 尊重員工的意見，並建議從我們下一次發佈Form 8-K收益和Form 10-Q季度報告開始，前瞻性地更新我們的披露，以從我們對EBITDA的定義中刪除“債務清償損失”，並將此類財務衡量標準移至我們對調整後EBITDA的定義。我們注意到，自2019財年以來，我們的 公司在清償債務方面沒有出現任何虧損。

我們 認為，我們公司自近20年前首次公開募股以來一直使用的目前的對賬陳述符合S-K法規第10(E)(1)(I)(B)項。然而，我們尊重員工的意見 ，並建議從我們下一次發佈Form 8-K和Form 10-Q的季度報告開始，對我們的披露進行前瞻性更新，以提供這些非GAAP衡量標準與淨收入的直接對賬，並將這些非GAAP衡量標準與經營活動提供的淨現金進行單獨的直接對賬。

調整後淨收益和調整後每股攤薄收益，第44頁

我們 尊重員工的意見，並建議從我們在Form 8-K和Form 10-Q的季度報告中發佈的下一份收益 開始，前瞻性地更新我們的披露，將非GAAP調整的税收影響作為單獨的 調整呈現，並在重要程度上解釋如何計算税收影響。

合併財務報表附註

注(6)商譽和其他無形資產，第70頁

我們2021財年的年度減值測試導致我們將非現金減值費用記錄為商標靜態防護, SnackWell‘s, 莫莉·麥克巴特和在農場方面品牌在2021財年第四季度總計2,310萬美元 ，在我們2021財年的綜合運營報表中記錄在“無形資產減值”中。我們部分地損害了靜態防護和莫莉·麥克巴特截至2022年1月1日，這些資產的總公允價值和總剩餘賬面價值為3,650萬美元。

我們公司的重要會計政策 我們在2021財年10-K表格中的腳註披露表明，我們公司使用貼現現金流計算無限期存在的商標的公允價值。為此目的計算公允價值需要管理層作出重大估計和假設 。在管理層對財務狀況和經營業績的討論和分析中，我們 定性地討論了導致公允價值下降的情況。我們公司的結論是，沒有必要對選定的投入進行額外的定量和定性披露，因為公允價值計量被認為對我們公司的整體合併財務報表和我們公司的不確定生存商標的總價值並不重要。截至2022年1月1日，減值費用前受損商標的賬面價值合計不到總資產的1.30%，佔不確定期限商標總數的2.90%，減值費用後的總賬面價值低於總資產的1.00%，佔不確定期限商標總數的2.20%。因此，我們認為圍繞估值技術的定性 披露以及我們對導致我們在2021財年10-K表格中提供的減值費用的事實和情況的討論是足夠的。我們注意到，我們公司在MD&A中包含了一張圖表，其中列出了截至2022年1月1日我們 公司的每個品牌(其淨銷售額等於或超過我們2021財年或2020財年淨銷售額的3%)以及“所有其他 品牌”截至2022年1月1日的賬面價值。都不是靜態防護也不是莫莉 麥克巴特都單獨包含在 表中，因為它們都不等於或超過我們淨銷售額的3%。

儘管如此，鑑於員工的意見和披露的完整性，在我公司未來包括量化部分減值披露的文件中，我們計劃除了披露減值費用的美元價值外，還計劃披露減值資產的剩餘賬面價值，而不考慮重大程度。

截至2022年4月2日的季度報表10-Q

管理層對財務狀況和經營成果的討論與分析

非公認會計準則財務指標，第27頁

我們 逐案審查收購和資產剝離的可能調整以及非經常性費用、損益的調整 。我們公司通常不會對與出售財產、廠房或設備有關的損益進行非公認會計準則財務措施的調整，但品牌或業務的停產或剝離除外。在截至2022年4月2日期間從資產處置中錄得的淨收益 的情況下，我公司還得出結論，該收益對於調整非公認會計準則財務指標不是實質性的 。此外，我們在我們的合併經營報表中單獨披露了出售資產的淨收益，當我們在 收益發布和10-Q表中討論調整後的EBITDA、調整後的新冠肺炎費用前EBITDA和調整後的淨收益時，我們公司明確表示，這些非公認會計準則財務指標受益於 銷售的淨收益。

由於淨收益的重要性，綜合經營報表中的單獨披露，以及本公司作出的明確聲明，這些非公認會計準則財務指標 受益於截至2022年4月2日的季度錄得的淨收益，我們認為非公認會計準則財務指標 不具誤導性，符合《關於非公認會計準則財務指標的合規和披露解釋》的問題100.03。

如果您對公司的迴應有任何疑問或希望瞭解更多信息，請撥打(973)867-5066與我聯繫。