180生命科學公司。
3000 El Camino Real，4號樓，套房200 加州帕洛阿爾託，郵編：94306

June 14, 2022

通過埃德加

美國證券交易委員會公司財務部
東北F街100號
華盛頓特區20549

尊敬的布赫米勒先生和亞當斯女士：

本函件由180生命科學股份有限公司(“本公司”)提交，以迴應美國證券交易委員會(“證監會”)公司財務部(“職員”)於2022年6月10日就本公司於2022年6月3日提交的S-3Form S-1表格S-1註冊聲明(“轉售書架”)的第2號生效修訂意見書(“意見函件”)。

為便於參考，意見信中工作人員的編號評論以粗體和斜體複製，評論之後的回覆緊跟在 之後。

對評論的迴應

本公司承認 工作人員的意見，並敬請工作人員參閲委員會的合規和披露解釋(證券 法案表格)問題115.03，在該問題中，工作人員表示註冊人即使未能在14個月前根據經修訂的1934年證券交易法(“交易法”)提交報告，也符合S-3資格，因為 提交所有要求的交易法報告並及時提交的條件僅適用於要求在之前12個月內提交的報告。因此，根據表格S-3的一般指示I.A.3(B)進行的表格S-3資格測試是基於發行人提交表格S-3之日起的12個月回顧期間，而不是基於逾期提交的時間。

公司截至2020年12月31日的財政年度10-K年報(“2020年報”)最初要求於2021年3月31日前提交。同樣，公司最初要求在2021年5月17日之前提交截至2021年3月31日的財政季度Form 10-Q季度報告(“2021年第一季度 季度報告”)。因此，2020年年度報告和2020年第一季度報告 需要在轉售貨架提交前12個月以上提交。

本公司相信其已根據證監會的《合規及披露解釋(證券 法案表格)問題115.06》，就自2021年6月1日起至2022年5月31日止的期間，按S-3表格一般指示I.A.3(B)的規定，及時提交所有須提交的報告。因此，從2022年6月1日起，該公司有資格使用S-3表格。

美國證券交易委員會
June 14, 2022
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如果您對上述答覆或其他方面有任何疑問，請不要猶豫，請分別致電(215)656-3316或(212)335-4783， 與DLA Piper LLP(美國)的Fahd M.T.Riaz或Stephen P.Alicanti聯繫。