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Q&K 國際集團有限公司（“該公司”）

截至2020年9月30日的財政年度的20-F表格

2021 年 2 月 16 日提交

文件編號 001-39111

1.

我們注意到你對評論2的迴應。另請披露您的審計師是否受PCAOB於2021年12月16日宣佈的決定的約束，以及《追究外國公司責任法》和相關法規是否以及將如何影響您的公司。確認修訂後的披露內容將包含在第 I 部分的開頭，並在《業務概覽》第 4 項中予以闡述。

2.

我們注意到你對評論3的迴應。如果屬實，請披露您的子公司和/或前VIE在中國開展業務，前VIE出於會計目的進行了合併，但不是您擁有股權的實體，並且該控股公司不開展業務。確認您的修訂披露內容將包含在第一部分的開頭。

3.

我們注意到你對評論5的迴應。請確認您修改後的披露內容將包含在第 3 項的開頭。

4.

我們注意到你對評論6的迴應。請核實您修訂後的披露內容是否包含在第 3 項的開頭，並進一步擴大您的披露範圍，以明確説明您或您的子公司是否需要並已獲得中國證監會、CAC 或任何其他實體批准您或您的子公司的運營所需的必要許可，以及如果您無意中得出無需批准的結論，或適用的法律、法規或解釋，則説明對您和您的投資者造成的後果更改後，您需要獲得批准未來。

5.

我們注意到你對評論7的迴應。請確認您修訂後的披露內容將包含在第 3 項的開頭，並在第 I 部分的開頭包含類似的披露內容。在這方面，請説明現金是如何通過貴組織轉移的，並披露您打算分配收入或結算根據VIE協議所欠款項的意圖。説明迄今為止是否進行了任何轉賬、分紅或分配。提供簡明合併附表和合並財務報表的交叉引用。

6.

我們注意到你對評論8的迴應。請確認您修改後的披露內容是否已包含在第 3 項的早期。此外，我們注意到，前VIE的活動反映在母公司財務報表中標題為 “子公司和VIE的應付金額” 和 “子公司以及VIE和VIE子公司的股權（虧損）收入” 的細列項目中。請進一步擴大您的披露範圍，向前滾動結算子公司/應付子公司應付金額和VIE細列項目。

7.

我們注意到你對評論9的迴應。另請進行修訂，納入對美國證券交易委員會通過的修正案的討論，以最終確定與《追究外國公司責任法》相關的規則，並披露您的審計師是否受PCAOB於2021年12月16日宣佈的決定的約束。確認您修改後的披露內容將包含在第 3 項的早期。

8.

我們注意到你對評論11的迴應。請確認您修訂後的披露內容將包含在單獨的風險因素中。

9.

我們注意到你對評論12的迴應。請驗證修訂後的披露是否將包含在風險因素中。

抄送：

曲成才先生，Q&K國際集團有限公司董事會主席、首席執行官、首席運營官兼副總裁