June 3, 2022

通過埃德加

美國證券交易委員會

公司財務部

製造辦公室

東北大街100號F

華盛頓特區，20549

女士們、先生們：

希爾曼解決方案公司(以下簡稱“公司”)特此確認，已收到美國證券交易委員會(以下簡稱“委員會”)工作人員於2022年5月26日發出的關於公司截至2021年12月25日年度10-K報表(以下簡稱“10-K報表”)的意見函，並特此提交此函作為迴應。工作人員的意見轉載如下，隨後是公司的迴應。

截至2021年12月25日的財政年度的10-K表格

項目7--管理層對截至2021年12月25日的年度與2020年12月26日的財務狀況和經營結果的討論和分析

淨銷售額，第25頁

1.請注意，如果你的損益表的淨銷售額或收入在不同時期出現重大變化，你必須描述(即量化)這些變化歸因於銷售量變化與價格變化的程度。請參閲S-K條例第303(B)(2)(Iii)項。

答覆：公司承認員工的意見，並確認，在未來提交給委員會的文件中，只要公司的損益表顯示其淨銷售額在不同時期出現重大變化，它將量化這些變化歸因於銷售量變化與價格變化的程度。

關鍵會計政策和估算

庫存變現，第39頁

2.您披露庫存是按成本或可變現淨值中較低的一個進行估值的，成本主要按標準成本法確定。根據美國會計準則第330-10-30-12號文件，若按合理時間間隔調整標準成本以反映當前情況，則標準成本可予接受，以便在資產負債表日，標準成本合理地接近按其中一個認可基準計算的成本。在未來的文件中，請在此處和第51頁修改您的披露，以説明您使用的是哪些公認的鹼基。另請參考ASC 330-10-30-9獲取指導。

答覆：公司承認工作人員的意見，並補充通知工作人員，其庫存評估中使用的標準成本至少每年進行一次評估和調整，以反映當前情況。公司將在未來向歐盟委員會提交的適用文件中加強對庫存變現和重要會計政策的討論，包括對標準成本的定期修訂，並披露標準成本接近ASC 330-10-30-9中描述的先進先出“先進先出”基礎。

以表格10-K為例，除了目前披露的關於庫存變現和重要會計政策的討論外，這些改進將作為以下披露出現在未來適用的文件中：

庫存實現，第39頁：

主要由產成品組成的存貨以成本或可變現淨值中較低的一種進行估值，成本主要根據標準成本法確定，這種方法近似於先進先出“先進先出”法。歷史使用率是評估過剩和陳舊存貨的可變現淨值時使用的主要因素。庫存項目的賬面價值從成本減少到可變現淨值，是根據歷史和預計銷售額、產品類別和產品生命週期中的階段確定的現有量過剩的庫存。我們認為，我們用來計算過剩和陳舊庫存儲備的估計或假設沒有合理的可能性發生重大變化。然而，如果我們對過剩和陳舊庫存的估計不準確，我們可能會面臨重大損失或收益。在2021年12月25日為實際過剩和陳舊庫存預留的5%的差額將影響2021財年的淨收益約200萬美元。

重要會計政策摘要，第51頁：

庫存：

主要由產成品組成的存貨以成本或可變現淨值中較低的一種進行估值，成本主要根據標準成本法確定，這種方法近似於先進先出“先進先出”法。歷史使用率是評估過剩和陳舊存貨的可變現淨值時使用的主要因素。庫存項目的賬面價值從成本減少到可變現淨值，是根據歷史和預計銷售額、產品類別和產品生命週期中的階段確定的現有量過剩的庫存。

如果您對上述內容有任何疑問或補充意見，請撥打(513)-826-5062與我聯繫。

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