20549注意：Ameen Hamady Re：Sterling Construction Company，Inc.於2022年3月1日提交的Form 8-K截至2021年12月31日的財政年度Form 10-K/A提交的2022年3月24日提交的文件編號001-31993尊敬的Hamady先生：Sterling Construction Company，Inc.公司(以下簡稱“公司”)於2022年5月2日通過電子郵件向美國證券交易委員會(以下簡稱“公司”)工作人員提交了與公司於2022年3月1日提交的Form 8-K和截至2021年12月31日的Form 10-K/A有關的意見，特此函告。我們已將工作人員的評論全文用斜體字編號並轉載在下面，然後是我們的答覆。2022年3月1日提交的8-K表格一般1.我們注意到您將公司調整後的淨收入與最直接可比的GAAP指標進行了對賬，該指標似乎是以完整的非GAAP收益表的形式出現的。請修改您的演示文稿，以提供與最直接可比的GAAP衡量標準分開的對賬，後者似乎是淨收益。請參閲《關於非公認會計準則財務措施的合規和披露解釋》問題102.10。迴應：在未來的文件中，當我們披露任何非GAAP衡量標準時，我們將從最直接可比的GAAP衡量標準與披露的非GAAP衡量標準進行調整。我們將不再以完整的非公認會計準則損益表的形式提交對賬報告。

2.我們注意到您為某些非公認會計準則財務指標提供了2022年展望和展望範圍。在今後的文件中，請提供S-K條例第10(E)(1)(I)項所要求的對賬。如果您依賴第10(E)(1)(I)(B)項中的“不合理努力”例外，請解釋為什麼會出現這種情況，因為您的第四季度和全年收益電話會議演示包括某些2022年的建模考慮因素，這些考慮似乎允許向最近的GAAP展望範圍提供此類對賬。請參考該司關於非公認會計準則財務措施的合規和披露解釋中的問題102.10。迴應：在我們最新的收益新聞稿中(作為2022年5月2日提交的8-K表格的附件99.1)，我們從可歸因於英鎊普通股股東的淨收入的最直接可比GAAP指標與披露的非GAAP EBITDA預期範圍進行了調整。在未來的文件中，我們將繼續按照S-K條例第10(E)(1)(I)項的要求，將可歸因於英鎊普通股股東的淨收益的最直接可比GAAP衡量標準與非GAAP EBITDA展望範圍進行調整。2022年3月24日提交的10-K/A表格3.收購，第45頁3.請披露構成商譽的因素的定性描述，以及預計可從與Petillo收購相關的税收目的扣除的商譽金額。見ASC 805-30-50-1(A)和ASC 805-30-50-1(D)。迴應：與收購Petillo相關的商譽代表了預期未來收益和現金流的價值，以及新業務在我們組織內的整合所產生的協同效應, 包括交叉銷售機會，以幫助加強我們現有的服務產品和擴大我們的市場地位。與收購有關的大約1.3億美元的商譽和無形資產可在未來15年內為税務目的扣除和攤銷。我們已經在2022年5月3日提交的Form 10-Q的最新季度報告中披露了這一信息，我們將在未來的文件中繼續披露所需的信息。

17.退休福利多僱主退休金計劃，第59頁4.請就所列每一期間披露你的總供款是否如該計劃最近可得的年度報告所示，佔該計劃總供款的5%以上。還請披露與年度報告有關的計劃的具體年終日期。參考ASC 715-80-50-5(E)(2)。答覆：我們的多僱主養老金計劃繳費在最近可用年度報告期的計劃繳費總額中所佔比例不超過5%。在未來的文件中，我們的多僱主披露將包括相關的5%披露和與年度報告相關的計劃的具體年終日期。________________________________________________________________如果您對上述內容有任何進一步的問題或意見，請撥打(281)214-0797與我聯繫。Renald A.Ballschmiede首席財務官兼首席會計官(首席財務官和首席會計官)