奧斯汀科技集團有限公司
科創路101/201 1號2號樓
南京棲霞區
中國江蘇省 210046
通過埃德加
2022年3月29日
美國證券交易委員會
公司財務部
製造辦公室
內布拉斯加州 F 街 100 號
華盛頓特區 20549
收件人：安迪·卡彭特
| 回覆： | 奧斯汀科技集團有限公司 |
F-1 表格註冊聲明第 10 號修正案
2022年2月23日提交
文件編號 333-253959
親愛的卡彭特女士：
奧斯汀科技集團有限公司（“公司”， “我們” 或 “我們”）特此轉交公司對美國證券交易委員會（“委員會”）員工（“員工”）2022年3月16日收到的關於F-1表格註冊聲明第10號修正案（“註冊”）的評論 信的迴應聲明”) 於 2022 年 2 月 23 日向委員會提交。
為方便員工，我們在員工評論下方用粗體重複了 ，並在每條評論後面附上公司的回覆。 在迴應工作人員評論時所做的披露變更已在《註冊聲明》第 11 號修正案（“修正號”）中做出 11”），這封信是與提交本信的同時向委員會提交的。
F-1 表格註冊聲明第 10 號修正案
封面
| 1. | 請進行修改，明確説明風險可能導致您註冊出售的證券的價值發生重大變化，或者可能嚴重限制或完全阻礙您向投資者發行或繼續提供證券的能力。 |
針對工作人員的評論，我們 修訂了第11號修正案封面上的披露內容。
| 2. | 我們在第 5 頁記錄了您的披露。請在此處進行修改，以澄清是否向美國投資者進行了任何分配或分紅。 |
針對工作人員的評論，我們修改了第11號修正案封面和第7頁的披露內容 。
| 3. | 請披露一家子公司產生的現金是否用於為另一家子公司的運營提供資金，子公司在子公司之間轉移現金的能力是否遇到過困難或限制，以及您的現金管理政策是否規定了此類資金的金額。 |
針對工作人員的評論，我們修改了封面以及第11號修正案第5和6頁的披露 。
招股説明書摘要，第 1 頁
| 4. | 披露您、您的子公司或VIE從中國當局獲得的每項許可或批准才能經營您的業務和向外國投資者提供註冊的證券。説明您、您的子公司或VIE是否受中國證券監督管理委員會（CSRC）、中國網絡空間管理局（CAC）或任何其他需要批准VIE運營的政府機構的許可要求的保護，並明確説明您是否已獲得所有必要的許可或批准，以及是否有任何許可或批准被拒絕。另請描述如果您、您的子公司或VIEs：（i）未獲得或維持此類許可或批准，（ii）無意中得出不需要此類許可或批准的結論，或（iii）適用的法律、法規或解釋發生變化，並且您將來需要獲得此類許可或批准，則會對您和您的投資者產生什麼後果。 |
針對工作人員的評論，我們修改了第11號修正案第3、4、19、49和50頁的披露 。
| 5. | 請簡要披露風險因素，説明將現金轉移出中國/香港的障礙，並且無法保證中國政府不會幹預或限制公司在貴組織內部或向外國投資者轉移或分配現金的能力，這可能導致無法或禁止在中國/香港境外進行轉賬或分配，並對公司的業務產生不利影響。請在更詳細的風險因素中包括相關風險。請提供對簡明合併財務信息的交叉引用。 |
針對工作人員的評論，我們修改了第11號修正案第2、7、23、24和51頁的披露 。
| 6. | 我們注意到，在某些情況下，您聲明，根據您的中國法律顧問的建議，您認為無需獲得許可和批准即可運營或發行證券或向外國投資者提供註冊證券。在其他情況下，您應聲明您認為不需要此類權限和批准。例如，您在第 18 頁指出，您認為自己不是 “關鍵信息基礎設施的運營商”、“數據處理者”、“在線平臺運營商” 或 “數據處理者”。您還聲明，您認為無需獲得任何中國政府當局的許可即可向外國投資者提供證券。請進行修改，解釋您是如何確定不需要許可和批准即可運營或向外國投資者提供註冊證券的。如果您依賴律師的建議，請指定律師並將律師的同意作為證物提交。如果你沒有諮詢律師，那麼請説明原因。 |
針對工作人員的評論，我們修改了封面以及第11號修正案第3、4、11、15、19、49和50頁的披露 。根據我們的中國法律 法律顧問金杜律師事務所的意見，我們確定我們無需獲得任何中國政府機構的任何 許可，即可向外國投資者經營或提供證券。金杜律師事務所關於某些中國法律事務的修訂意見副本和金杜律師事務所的同意 已作為第11號修正案的證物提交。
風險因素，第 12 頁
| 7. | 請確保您明確披露如果法律法規發生變化並受到 CAC 的監督，CAC 的監督將如何影響您的業務和服務。 |
針對工作人員的評論，我們修改了第11號修正案第15、19和20頁的披露 。
2
財務報表附註
附註2 重要會計政策
重新分類，第F-18頁
| 8. | 我們注意到根據我們先前的評論9對您的財務報表所做的修訂。告訴我們你如何看待ASC 250-10-20（詞彙表中的定義）、ASC 250-10-45-22至45-28以及SAB 99中的指導方針，即不應在先前發佈的財務報表中將變更報告為錯誤。否則，請修改以遵守該指導方針，提供ASC 250-10-50-7要求的所有信息，將財務報表的相應欄目標記為 “重報”，並讓您的審計師根據PCAOB審計準則3101第18e段修改其報告，以引用重報。 |
針對工作人員的評論，我們在此 恭敬地告知員工，我們已考慮根據 ASC 250-10-20（術語表中的定義）、ASC 250-10-45-22至45-28以及SAB 99對財務報表的修訂進行評估。在我們的評估中，我們進行了三步 錯誤校正評估，如下所示：
| (1) | 找出錯誤：修改庫存減值費用、壞賬 支出、處置不動產、廠房和設備所得收益以及從其他收入（支出）轉為營業收入的銀行手續費的分類的修訂在列報中是 錯誤。 |
| (2) |
評估錯誤的實質性：我們評估了 SAB 主題 1.M 和 1.N 的實質性指南中概述的定量和定性 注意事項。從數量上講，錯誤對我們的財務 報表的影響是分別誇大了截至2021年9月30日和2020年9月30日的財政年度中245,930美元和673,858美元的營業外收入以及少報了245,930美元和 673,858美元的非營業收入，不超過我們收入的0.5％。從定性上講， 我們考慮了諸如虛假陳述是否是故意的，錯報是否掩蓋了收益或其他趨勢的變化， 錯誤陳述是否將損失轉化為收入，誤報是否會增加管理層的 薪酬，以及錯誤陳述是否涉及隱瞞非法交易。由於列報錯誤並未改變 我們在2021年和2020財年的營業收入趨勢，我們認為該錯誤不會影響經濟用户的決策 。 |
基於上述評估，我們得出結論 ，先前發佈的財務報表中的錯誤在數量和定性上都不重要。
| (3) | 錯誤報告：更正非實質性錯誤應稱為前期財務報表的 “調整” 或 “修訂”。由於先前報告的財務信息發生了變化，我們認為 財務報表腳註中應包括 關於財務報表修訂的性質和影響的清晰透明披露。由於更正前期錯誤的影響並不重要，因此不需要在 “重報” 的欄目標題中註明 ，而且通常不要求對審計員的意見進行修訂以加入解釋性段落。 |
| 9. |
請修改此備註，以明確描述要求您這樣做的事實和情況 重申您的財務報表。 |
針對工作人員的評論，我們修改了F-18頁的披露 ，以描述要求我們修改財務報表的事實和情況。
3
附註14——其他收入（支出），淨額，第F-28頁
| 10. | 我們從你對先前評論9的迴應中注意到，處置財產、廠房和設備的收益與您的經營活動無關，因此該金額不應計入您的營業收入的計算中。但是，我們在第F-22頁中注意到，收益與處置的機械、設備和運輸車輛有關。請向我們描述2021財年處置這些資產的情況，並解釋為什麼處置的資產與您的經營活動無關。否則，請在計算營業收入時納入收益，從而重報您的財務報表，以符合 ASC360-10-45-5 的要求。 |
針對工作人員的評論，我們修改了第11號修正案F-5頁中截至2021年9月30日和2020年9月30日的財政年度的收入和綜合收益報表 ，將處置在 “其他收入（支出）淨額” 中的不動產、廠房和設備收益重新歸類為單獨項目，作為截至2021年9月30日的財政年度營業收入（虧損）計算的 部分。我們還修訂了第11號修正案第F-22頁的附註6，以描述截至2021年9月30日的財政年度中處置這些資產的情況。
因此，我們修訂了第11號修正案 第52頁的表格，以反映截至2021年9月30日的財年 財年對不動產、廠房和設備處置收益及其他收入（支出）的修訂，以及第59頁 “管理層對財務狀況和經營業績的討論和分析——經營業績” 標題下對處置不動產、廠房和設備收益的討論修正案號 11。
| 11. | 我們注意到針對先前評論意見10所做的修訂。請進一步修改，以明確描述（i）您在2021財年報告的應付賬款結算收益以及（ii）您在2020財年報告的應付賬款結算所產生的損失。請向我們解釋為什麼此標題中報告的交易不屬於您的業務。還要告訴我們您在財務報表的哪個位置記錄了與已結應付賬款相關的初始交易。 |
針對工作人員的評論，我們修改了第11號修正案第F-28頁對截至2021年9月30日的財政年度中報告的應付賬款結算收益的描述 。 這些餘額來自我們在報告期內沒有業務往來或無意進一步與 合作的供應商。我們認為這些餘額的結算屬於非經營性質，因為這些餘額的結算很少發生 ，而且不屬於我們的正常業務流程。因此，結算收益應作為非營業項目列報為其他 收入。我們還恭敬地告知員工，與結算的應付賬款相關的初始交易已記錄在應付賬款 應付賬款和庫存中。
我們還修訂了附註14，將截至2021年9月30日和2020年9月30日的財政年度中的其他雜項非業務 收入（虧損）與註冊 報表中列報的應付賬款結算收益分開。
獨立註冊會計師事務所的同意，第 頁 II-23
| 10. | 我們注意到，審計報告現已發佈於2022年2月22日。請讓您的審計師修改內容，以參考其審計報告的正確日期。 |
針對工作人員的評論，我們的 審計師修改了 第11號修正案附錄23.1所附的獨立註冊會計師事務所同意書的內容，以提及其審計報告的正確日期，即現在的日期為2022年3月29日。
我們感謝工作人員對上述 和註冊聲明的審查。如果您還有其他意見，請隨時通過以下方式聯繫我們的律師王偉律師 wwang@egsllp.com 或致電 (212) 370-1300。
| 真誠地， | |
| /s/ 陶玲 | |
| 陶凌，首席執行官 |
| 抄送： | 王偉律師 | |
| Ellenoff Grossman & Schole LLP |
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