文本-摘錄
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美國證券交易委員會標誌





              December 20, 2021

保羅·米德爾頓
首席財務官
Plug Power公司
奧爾巴尼搖擺路968號
    Latham, NY 12110

                            Re: Plug Power, Inc.
                              Form 10-K for the
截至2020年12月31日的財年
                              Filed May 14, 2021
                              File No. 001-34392

尊敬的米德爾頓先生：

我們已經查看了您於2021年11月16日對我們的評論的回覆
信件，並有
以下是評論。在我們的一些評論中，我們可能會要求您提供
美國提供信息
這樣我們才能更好地理解你的披露。

請在十個工作日內通過以下方式對這些意見作出迴應
提供所請求的
請儘快提供信息或通知我們，您將在何時做出迴應。如果
你不相信我們的
評論適用於您的事實和情況，請告訴我們為什麼
你的迴應。

在查看了您對這些評論的迴應後，我們可能已經
其他內容
評論。除非我們另有説明，否則我們對先前評論的引用是
到我們的評論中
2021年10月19日的信。

截至2020年12月31日的財政年度的10-K表格

重述背景，第3頁

  1.                          We note your responses
回覆之前的評論2和4，並重新發布我們的評論。我們
                            continue to believe the
在迴應這些評論時提供的信息是重要的
                            and necessary for your
表格10-K須填妥。請修改您的申請以提供
                            the information
在先前的評論2和4中提出了要求。
  2.                          We have reviewed your
對意見3的答覆。我們注意到，國貿中心在這兩個方面都得到了反映
                            the equipment and the
未來的服務收入。請向我們提供具體的和
                            comprehensive analysis
你對ITC是否是一個單獨的
                            performance obligation
以及如何將金額分配給與
                            ITC. Reference ASC
606-10-25-19至22和ASC 606-10-32-28或適用的
                            guidance you followed.
保羅·米德爾頓
Plug Power公司
2021年12月20日
第2頁
關鍵會計估計
長期資產減值和購買力平價執行合同考慮因素，第頁
61

3.我們已經審查了您對評論5的迴應，並有以下幾點
評論：

我們注意到響應引用了需要的正常運行時間。
請澄清一下什麼是
此術語的含義，並提供有關
產品和/或
PPA安排中規定的服務以及合同如何
都是結構化的。為
例如，澄清PPA是否包括指定數量的燃料
單元格及相關
將提供給客户的氫氣基礎設施。
此外，還應澄清性質
每個PPA中的客户，包括客户是否在
企業層面
或在個別地點。

提供有關您的主要業務的其他詳細信息
替換結論。在這
在這方面，我們注意到，應對措施的重點是將更多的
燃料電池將成為
特定客户地點，但尚不清楚如何替換
規定奏效了。
另外，告訴我們燃料電池是否從一個
客户位置至
同一客户的另一個位置，或者燃料電池是否
在兩個人之間移動
不同的客户。最後，提供其他解釋
關於如何
您得出的結論是，客户從
替換為
迴應似乎集中在將額外的燃料電池轉移到
特定的地點。

您可以致電(202)551-3254聯繫工作人員會計安德魯·布盧姆，或
馬克·拉基普
工作人員會計師，電話(202)551-3573，有任何問題。



姓保羅·米德爾頓誠摯的，
公司名稱Plug Power，Inc.
                                Division of
公司財務
December 20, 2021 Page 2                    Office of
製造業
名字姓氏