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本函旨在迴應您在2022年2月18日的信函中對Matrix Service Company(以下簡稱“我們”或“Our”)提交的截至2021年6月30日的財政年度10-K表格年度報告的意見。我們對您的評論的回覆以粗體顯示，前面是您的評論，編號與您信件中使用的數字相對應。

1.請告知我們並在未來的備案文件中修改披露，以提供更多細節，説明您在部門報告更改後不再在部門之間分配公司銷售、一般和行政費用的決定的性質，以及對部門損益的影響。請參閲會計準則編纂(ASC)第280-10-50-29(D)段。

自截至2021年6月30日的財年開始起，我們決定停止將公司銷售、一般和行政(“SG&A”)費用分配給單獨的可報告部門，因為這些成本不在部門級別控制。這一變化使我們的首席運營決策者能夠更好地評估細分市場表現，並在細分市場之間分配資源。此外，我們相信，這一變化增強了我們讓管理層對其部門成本負責的能力。我們先前根據部門收入分配公司SG&A，因此，這一變化對每個部門的影響與其在給定期間的收入成比例。

我們的三個可報告部門不包括公司銷售、一般和行政費用，以便更好地使可控成本與部門管理責任保持一致，並與我們的首席運營決策者評估部門業績和分配資源的方式保持一致。

2.請告訴我們您如何看待ASC 326-20-30中關於鋼鐵客户自2020財年第三季度以來一直處於訴訟狀態的1,700萬美元應收餘額的指導意見。特別是，請告訴我們您是如何評估這一個別應收貿易賬款的可收回性的，因為它與估計預期信用損失的要求有關，即使被認為是遙遠的。

與鋼鐵客户的合同是一份有償合同。根據合同條款，我們相信我們在法律上有權收回1700萬美元的全部欠款。在2021財年，我們向客户提供了低於全額欠款的和解方案(作為未來收取到期金額的法律成本的補償)，這導致以前在合同上確認的收入成為ASC 606-10-32-7a項下的可變對價，因為我們建立了客户的有效預期，即我們將接受低於合同價格的對價金額。我們根據我們為償還應收賬款而接受的最低金額估算了合同的可變對價。對可變對價的確認導致收入的非實質性沖銷和應收賬款的減少。我們認為，根據ASC 606-10-50-10的披露要求，該信息不足以披露。

根據ASC 326-20-30的要求，我們每季度評估與所有項目相關的貿易應收賬款和合同資產餘額的可收回性。我們根據我們的歷史損失率、當前狀況和合理、可靠的預測，根據需要更新我們的應收貿易賬款和合同資產餘額的預期信用損失準備餘額。然而，具有獨特風險特徵的餘額，如本合同，將單獨評估信用風險。我們評估了該客户的信用和支付能力，並評估信用風險非常低。因此，我們沒有為這一特定的應收餘額計入遞增備抵。