通過埃德加
2022年2月15日
珍妮·貝克女士
生命科學辦公室
美國證券交易委員會
公司財務部門
地址：東北F街100號
華盛頓特區，20549
回覆：II-VI公司
截至2021年6月30日的財政年度的10-K表格
File No. 001-39375
尊敬的貝克女士：
我們提供這封信是為了迴應美國證券交易委員會(SEC)工作人員在您2022年2月4日的信中就II-VI公司(本公司)提交的上述申請提出的意見。以下是工作人員的意見和我們的迴應。
截至2021年6月30日的財政年度的10-K表格
合併損益表(虧損)，第73頁
評論1：
請澄清與無形資產相關的攤銷費用 是否計入銷貨成本。如果不是，請參考SAB主題11：B，並解決以下問題：
| | 修改您的商品銷售成本行項目，以澄清它不包括與無形資產相關的攤銷費用，並量化排除的金額；以及 |
| | 修改管理層的討論和分析披露，刪除不包括無形資產攤銷的任何有關毛利的陳述或討論。 |
迴應：
本公司尊重員工的意見。我們之前在綜合收益表中將所有無形資產攤銷費用歸類為銷售費用、一般費用和 行政(SG&A)費用。從我們於2022年2月9日提交的截至2021年12月31日的季度10-Q表開始，以及在我們未來提交的文件中，開發技術無形資產的攤銷費用現在歸入銷售商品成本，客户名單和商號的攤銷費用仍保留在SG&A費用中。上期數額 已與本列報相符，合併財務報表附註中披露了列報變更。
謝謝你的考慮。如果您需要有關這些問題的任何其他信息，或者如果我可以為您提供任何其他信息以方便您查看上述參考資料，請通過以下方式與我聯繫724-352-5281或在您方便的時候發送至maryJane.raymond@ii-vi.com。
| T. 724.352.4455 | F. 724.352.5284 | ii-vi.com | 1 |