西方收購風險投資公司(Western Acquisition Ventures Corp.

百老匯42號，12號地板

紐約，紐約10004

途經埃德加

2021年8月24日

美國證券交易委員會

公司財務部

房地產與建設辦公室

內華達州F街100號

華盛頓特區，20549

收信人：阿明·哈馬迪(Ameen Hamady)和威爾遜·李

CIK No. 0001868419

尊敬的阿明·哈馬迪和威爾遜·李：

在此，特拉華州公司(以下簡稱“公司”)旗下的Western Acquisition Ventures Corp. 謹此轉達公司對美國證券交易委員會(“委員會”)員工於2021年8月6日就公司於2021年7月13日以保密方式提交給委員會的S-1表格註冊聲明草案(“註冊聲明”)的迴應。為方便員工 ，公司已在下面以粗體重複員工的評論，並在評論之後 公司做出迴應。

機密提交的S-1表格註冊聲明草案 2021年7月13日

大寫，第74頁

1. 我們注意到您將提供15,000,000股普通股作為您的首次公開募股(IPO)的一部分，但僅在您的資本化表中顯示了14,644,791股，但可能需要贖回。請告訴我們您如何看待ASC 480-10-S99-3A， 中的指南，該指南要求可贖回現金或其他資產的證券如果可贖回，應歸類為永久股權以外的證券 (1)在固定或可確定的日期以固定或可確定的價格贖回，(2)根據持有人的選擇，或(3)在發生不完全由發行人控制的 事件時，得出結論，所有15,000,000

為了迴應本評論，公司 注意到ASC 480-10-S99中的以下語言。

3.f.清算事件時的某些贖回 。普通清算事件涉及贖回和清算實體的所有權益工具，以換取該實體的現金或其他資產，不會導致權益工具受美國會計準則 268的約束。換言之，如果只需要從最終清算或終止實體(可能是少於全資擁有的合併子公司)的淨資產分配中支付現金或其他資產，則在應用ASR 268時不需要考慮該潛在事件 。

14.如果受ASR 268約束的權益工具目前是可贖回的(例如，由持有人選擇)，則應將其調整為資產負債表日的最大贖回金額 。如果最大贖回金額取決於指數或其他類似變量(例如，贖回日權益工具的公允價值或基於歷史EBITDA的衡量標準)，則臨時權益 中列示的金額應根據截至資產負債表日期…的條件計算

15.如果 權益工具很可能變為可贖回(例如，當贖回完全取決於時間推移時)，美國證券交易委員會員工 不會反對以下任何一種計量方法，前提是該方法的應用是一致的：

 a.

b.在贖回價值(例如公允價值)發生變化時立即確認，並在每個報告期結束時調整 票據的賬面價值，使其與贖回價值相等。如果報告期末也是該工具的贖回日期，則此方法會將報告期末視為 。

18.如果不再需要將權益 工具歸類為臨時權益(例如，如果贖回功能失效，或者該工具的 條款有修改)，則該權益工具的現有賬面金額應在導致重新分類的事件發生之日 重新歸類為永久權益。以前的財務報表不作調整。此外，美國證券交易委員會員工認為，在進行此類重新分類的同時， 不宜撤銷之前對權益工具賬面金額所作的任何調整(根據 第14-16段)。

在迴應員工的意見時，本公司指出，於 清盤時，所有公眾股份將被贖回，據此，根據本公司經修訂及重新修訂的公司註冊證書中的清盤條款，所有公眾股份將從信託賬户持有的收益 中按比例分派(減去財務報表附註所披露的若干金額)。

對於最初的業務合併，公眾股東 將有權根據 本公司修訂和重新發布的公司註冊證書中的投標要約/股東批准條款，按信託賬户中持有的收益按比例贖回其股份(減去財務報表附註中披露的某些 金額)。雖然本公司並未指定最高贖回門檻，但 其經修訂及重申的公司註冊證書規定，本公司在任何情況下均不得贖回其公開股份，其金額 不得導致其有形資產(股東權益)淨額低於5,000,001美元。在這種情況下，本公司將不會 繼續贖回其公開發行的股票或相關的初始業務組合，而是尋找替代的 初始業務組合。

根據ASC 480提供的會計準則，涉及贖回和清算實體所有權益工具的普通 清算事件不在ASC 480的 條款範圍內。因此，只有在發生清算事件時，公開發行的股票才能贖回。

相比之下，對於與 業務合併相關的贖回，只要股東的 股本保持至少5,000,001美元，公司將允許贖回數量可變的股票。根據ASC 480的指導，可根據持有者 選擇權贖回的股票數量被歸類為永久股權以外的類別。因此，根據公司修訂後的公司註冊證書，只有在行使贖回權的公眾 股東數量不會導致股東權益降至5,000,001美元以下時，本公司才會進行初始業務合併。

根據上述指引，本公司相信註冊聲明中所述的 永久股本計算是正確的。

本公司感謝員工對上述內容的審核 。如果您有進一步的意見，請隨時與我們的法律顧問Marc Hauser聯繫，電子郵件：mhauser@reedsmith.com或電話：(415)659-4814。

抄送：

馬克·豪澤(Marc Hauser)，Esq.

阿里·埃德爾曼(Ari Edelman)，Esq.

裏德·史密斯有限責任公司