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2021年11月8日

通過Edgar提交

美國證券交易委員會

公司財務部

東北F街100號

華盛頓特區，郵編：20549

請注意：

傑弗裏·劉易斯。

克里斯蒂娜·布朗(Kristina Brown)

格雷戈裏·赫伯斯

瑪麗·貝絲·布雷克林。

國王：

藍海收購公司

表格S-1上的註冊説明書草稿

提交日期：2021年7月23日

CIK編號0001856961

女士們、先生們：

本函件代表我們的客户藍海收購公司(“本公司”)提交，以迴應證券交易委員會(“證監會”)公司財務部(“職員”)職員對本公司於2021年7月23日以保密方式提交的S-1表格註冊説明書草稿(CIK No.0001856961)的意見，該意見書載於本公司於2021年8月19日致本公司主席馬庫斯·布勞奇利(Marcus Brauchli)的信件(“本公司”)(以下簡稱“本公司”)。證券及交易委員會(“證監會”)公司財務部職員對本公司於2021年7月23日以保密方式提交的S-1表格註冊聲明草稿(CIK No.0001856961)提出的意見(

以下是公司對意見信的迴應。為便於參考，意見信中的評論以粗體字轉載於下方，緊跟其後的是本公司的回覆。除非另有説明，否則本公司回覆中的頁碼均指與本函件同時提交給證監會的S-1表格中的公司註冊説明書(“註冊説明書”)。

表格S-1註冊説明書草案於2021年7月23日提交

大寫，第86頁

我們注意到，貴公司將發行15,000,000股A類普通股作為首次公開發行(IPO)單位的一部分，但在資本表中僅顯示13,113,561股A類普通股，但可能需要贖回。請告訴我們您如何看待ASC 480-10-S99-3A中的指導，該指導要求可贖回現金或其他資產的證券如果(1)在固定的或可確定的日期以固定或可確定的價格贖回，(2)根據持有人的選擇，或(3)發生不完全在發行人控制範圍內的事件，則將其歸類為永久股權以外的證券。(2)請告訴我們您是如何看待ASC 480-10-S99-3A中的指導意見的，該指導要求可贖回現金或其他資產的證券如果可以(1)在固定的或可確定的日期以固定或可確定的價格贖回，總而言之，所有15,000,000股A類普通股不需要在永久股本和可能需要贖回的部分股份之外提交。

迴應：公司承認員工的意見，並已修改其披露，以反映將把所有A類普通股視為臨時股本。對第92頁和第93頁的稀釋表以及第94頁的資本化表進行了相關更改。

* * *

如果工作人員在方便的時候對註冊聲明提出任何意見，我們將不勝感激，以便我們能夠提供所需的任何額外答覆。

如果您希望隨時討論上述迴應或註冊聲明，請隨時致電(212)839-5684或發送電子郵件至sgandhi@sidley.com與我聯繫。

非常真誠地屬於你，

/s/薩米爾·A·甘地

薩米爾·A·甘地(Samir A.Gandhi)，Esq.

抄送：	Marcus Brauchli-Blue Ocean Acquisition Corp.

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