通過埃德馬(Edmar)

羅伯特·巴布拉先生

美國證券交易委員會

公司財務部

華盛頓特區，20549

2021年8月23日

回覆：Compass Minerals International，Inc.

截至2020年12月31日的財年的Form 10-K

提交日期為2021年2月26日

第001-31921號檔案號

親愛的巴布拉先生：

美國特拉華州一家公司Compass Minerals International，Inc.(以下簡稱“本公司”或“本公司”)提交本函，是為了迴應美國證券交易委員會(SEC)職員於2021年6月25日就公司截至2021年2月26日提交的10-K表格年度報告(“Form 10-K”)中的財務報表和相關披露提出的意見函。以下是該公司的迴應。為方便工作人員，我們已重複工作人員的意見，然後才作出相應迴應。

截至2020年12月31日的財政年度的10-K表格

項目7.管理層對財務狀況和經營結果的討論和分析，第39頁

1.我們已經閲讀了您對意見1的迴應。修改您的運營現金流披露，以討論和分析營運資金的每個重大變化以及這些變化的潛在原因。

答覆：

公司承認員工的意見，並在截至2021年6月30日的季度報告10-Q表的第40頁增加了披露，以討論在此期間營運資金的重大變化。該公司還將在所有營運資金髮生重大變化的未來申報文件中加入這一披露，包括截至2020年12月31日的年度10-K/A報表和截至2021年3月31日的季度的10-Q/A報表。

財務報表

G.應收賬款和壞賬準備，第64頁

2.我們已閲讀您對意見5的回覆。在您的回覆中，您表示可以為季節性產品提供臨時延期付款條件。這些臨時延期通常允許付款期限從60天到120天。截至2020年12月31日，北美的應收賬款總額為5200萬美元和5900萬美元，付款期限超過30天。您還表示，截至2020年12月31日，南美地區未償還的應收賬款總額為9,530萬美元和9,280萬美元，付款期限平均為165天至180天，但可能延長至220天，用於支持某些作物的產品銷售。請填寫以下地址：

·向我們提供逾期30天、60天、90天、180天和360天的應收賬款賬齡，並延長北美和南美的付款期限；以及

·告訴我們您尚未收到付款的應收賬款金額

答覆：

公司延長付款期限的北美應收賬款賬齡如下(單位：百萬)：

北美的上表代表了截至2020年12月31日的經延長期限的應收賬款金額，以及截至2020年12月31日未償還的相同應收賬款的後續中期賬齡時間表。截至2021年6月30日，在延長期限的1.09億美元未償債務中，有60萬美元逾期未償還。請注意，在我們於2021年5月26日致員工的回覆信(“2021年5月函”)中，我們指出，截至2020年12月31日，北美應收賬款中有5200萬美元未付，付款期限超過30天。這一金額僅包括到期日超過30天(即到期日為2021年1月31日或更晚)的應收賬款。“流動”項下9030萬美元的其餘部分是指30天或更短期限內到期的延長期限的應收賬款。

公司延長付款期限的南美應收賬款賬齡如下(按每個資產負債表日的有效匯率計算，單位為百萬)：

南美的上表代表了截至2020年12月31日的經延長期限的應收賬款金額，以及截至2020年12月31日未償還的應收賬款隨後中期的賬齡時間表。截至2021年6月30日，在延長付款期限的1.04億美元欠款中，有720萬美元逾期未付。請注意，在2021年5月的信中，我們指出，截至2020年12月31日，南美應收賬款中有9530萬美元未償還，並延長了付款期限。這一金額僅包括到期日超過30天(即到期日為2021年1月31日或更晚)的應收賬款。

注5.庫存，第71頁

3.我們已閲讀您對意見6的回覆。您在回覆中表示，您在奧格登工廠實施並測試了與庫存管理相關的增強內部控制，使內部控制在2020年12月31日有效運行。請告訴我們為什麼您在第96頁披露，在最近結束的會計季度中，公司財務報告的內部控制沒有變化。

答覆：

該公司計劃修訂其截至2020年12月31日的年度Form 10-K年度報告，以修正其臨時庫存估值方法和其他非實質性項目，這在其截至2021年6月30日的季度Form 10-Q季度報告中披露。因此，該公司將在本次修訂中披露在截至2020年12月31日的季度內，其奧格登工廠的庫存管理控制流程在財務報告方面的內部控制方面的變化。

如果您有任何問題或進一步的意見，請撥打(913)344-9200與我聯繫。

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