2021年11月18日

通過埃德加通信

託尼·沃森先生

證券交易委員會

公司財務部

貿易與服務辦公室

東北，F街100號

華盛頓特區，20549

回覆：泰坦機械公司

截至2021年1月31日的財政年度的10-K表格

提交日期為2021年3月31日

1-33866號檔案號

尊敬的華生先生：

亞洲網加利福尼亞州聖克拉拉11月12日電泰坦機械公司(以下簡稱“公司”)在其2021年11月12日的信函中就公司於2021年3月31日提交給證券交易委員會的10-K表格年度報告對證券交易委員會(以下簡稱“委員會”)工作人員的意見作出了以下回應。(以下簡稱為“泰坦機械公司”)對美國證券交易委員會(以下簡稱“委員會”)工作人員在其於2021年11月12日的信函中就公司截至2021年1月31日的Form 10-K年度報告的評論所作的迴應。

為方便員工審閲，本公司以粗體字重複以下員工的意見。每一次重複的評論之後，公司都會做出迴應。

管理層對非公認會計準則財務狀況和經營結果的討論和分析，第38頁

1.我們注意到您對備註1的迴應。取消估值免税額的影響似乎是一種個性化的所得税確認方法。請修改您的演示文稿以刪除此調整，或者告訴我們為什麼您認為這不是一種單獨定製的識別方法。請參閲“工作人員關於非公認會計準則財務措施的遵守和披露解釋”問題100.04。

公司迴應：

我們感謝工作人員的意見。對此，我們通知工作人員，在我們未來提交的文件中，我們將排除與我們的估值免税額相關的税收調整。

調整後的現金流量調節，第42頁

2.我們注意到您對備註2的迴應。您的迴應指出，您認為按設備庫存權益的恆定百分比調整的現金流是對GAAP現金流的補充。此外，調整後的現金流與經營活動提供的現金流是一致的，這是一種流動性衡量標準。鑑於這些事實，請進一步詳細解釋調整後現金流量為何不是流動性指標。最後，請告訴我們您對S-K條例第10(E)(1)(Ii)(A)項中有關調整設備庫存不變權益的指導意見的考慮。

公司迴應：

我們感謝工作人員的意見。對此，我們建議員工，在我們未來提交的文件中，我們將排除調整後現金流量的列報。

如果工作人員對本信函中所述公司的任何迴應有任何疑問，請通過電話(701)356-0130或電子郵件mark.kalvoda@titanmachiney.com與我聯繫。

非常真誠地屬於你，

泰坦機械公司

作者：/s/Mark Kalvoda

姓名：馬克·卡爾沃達(Mark Kalvoda)

職位：首席財務官

Cc.亞當·菲蓬(Adam Phippen)

證券交易委員會

馬修·鮑利什(Matthew Powlish)，控制器

泰坦機械公司