公園大道90號

紐約州紐約市，郵編：10016

212-210-9400|傳真：212-210-9444

2021年10月4日

通過：電子郵件

尊敬的加里·古滕貝格先生，

證券交易委員會

東北F街100號

華盛頓特區，20549

尊敬的古滕貝格先生：

我代表美國特拉華州的一家公司--旅程醫療公司(the“公司”)，我們在此迴應員工的意見 (“員工美國證券交易委員會(the Securities and Exchange Commission，簡稱“美國證券交易委員會”)選委會“) 在一封日期為2021年9月17日的信函中收到，該信函涉及本公司於2021年9月2日提交的S-1表格註冊説明書草稿 。

本公司同時 通過Edgar祕密提交S-1表格註冊聲明草案(“註冊聲明”)的第2號修正案。 本公司回覆中提及的所有頁碼均指註冊聲明中的頁碼。

大寫，第52頁

方式1：

針對之前的評論9，我們注意到您 將總標籤從總資本更改為總負債和股東權益。由於根據F-2頁，負債和股東的總負債和股東 (赤字)為72,725,000美元，而不是這裏提供的32,627,000美元，因此標籤似乎應該保持總資本。 請相應修改。

答覆：

為迴應工作人員的意見， 公司已將總負債和股東權益欄下的金額修訂為72,725,000美元。

2021年10月4日 第2頁

收入確認，第59頁

方式2：

我們已針對之前的評論19審查了您修訂後的披露 ，您似乎沒有披露足夠的信息，無法讓財務報表用户瞭解 與客户簽訂的合同所產生的收入和現金流的性質、金額、時間和不確定性。具體地説，您似乎沒有 提供有關ASC 606-10-50-20和50-1至50-2中規定的重要判斷(即輸入和假設)和判斷變更的定性和定量信息 ，因為它涉及交易價格的確定等。請相應修改您的信息披露。

答覆：

為迴應員工的意見， 公司在“管理層的討論和分析”和“收入確認”的腳註1中更新了披露情況。

此外，為澄清起見， 請注意，本公司截至2020年12月31日和2019年12月31日的期末優惠券應計餘額分別包括實際贖回920萬美元和480萬美元的發票，以及與批發商和專業藥房庫存相關的預計360萬美元和250萬美元。 該公司截至2021年6月30日的期末應計餘額包括1370萬美元的實際贖回發票和380萬美元的與批發商和專業藥店庫存相關的估計金額。

如果您希望討論任何答覆， 請不要猶豫與我聯繫，我將安排與公司的會議。

旅途醫療公司

斯蒂芬 E.老先生，Esq.和拉凱什·戈帕蘭(Rakesh Gopalan)，Esq.

McGuireWoods LLP