康尼格拉大道11號

MS 11-220==奧馬罕，NE 68192==同步，由長者更正==@ELDER_MAN

康尼格拉品牌公司，2021年10月28日

SECPlus備案文件

2021年10月28日

通過埃德馬(Edmar)

查爾斯·伊斯曼先生

安德魯·布盧姆先生

公司財務部

證券交易委員會

東北F街100號

華盛頓特區，20549

回覆：ConAgra Brands，Inc.

截至2021年5月30日的財政年度的Form 10-K(“Form 10-K”)

於2021年7月23日提交

第001-07275號檔案號

尊敬的伊士曼先生：

本函闡述康尼格拉品牌公司(以下簡稱“我們”或“我們”)對員工於2021年10月20日就上述表格10-K發出的意見函所作的迴應。我們還將這一評論與我們在審查過程中對援助的迴應一起包括在內。

截至2021年5月30日的財年的Form 10-K

合併財務報表附註：重要會計政策清單彙總，第44頁

1.我們注意到貴方披露，貴方使用較低的成本(採用先進先出法確定)或市場價對存貨進行估值。請告訴我們你們的會計政策如何與ASC 330-10-35-1B一致，即存貨應以成本或可變現淨值中較低者計量。

答覆：

為了迴應員工的意見，正如我們在2018年年度報告Form 10-K中所概述的那樣，我們採用了2015-11年度會計準則更新(“ASU”)庫存，它要求一個實體以成本或可變現淨值中的較低者來衡量庫存。這一ASU在2018財年被預期採用，並在隨後的所有申請中得到一致應用。採用這一指導方針並未對我們的財務報表產生實質性影響。我們將修改未來的申報文件，將“市場”改為“可變現淨值”。

8.商譽和其他可識別的無形資產，第57頁

2.請修改未來的文件，為每個主要無形資產類別提供ASC 350-30-50-2(A)和(B)所要求的披露。

答覆：

作為對員工意見的迴應，我們將在未來的備案文件中將主要無形資產類別納入我們可識別的無形資產表中。品牌和商標佔非攤銷無形資產的100%

資產。客户關係佔攤銷無形資產的90%以上，其餘金額與收購的知識產權相關。請注意，這些資產類別的披露包括在腳註8中的敍述性討論中。

我們確認，我們有責任按照美國公認會計原則在合併財務報表中公平列報財務狀況、經營成果和現金流量。

非常真誠地屬於你，

/s/David S.Marberger

大衞·S·馬伯格(David S.Marberger)

執行副總裁兼首席財務官

康尼格拉品牌公司

羅伯特·G·懷斯(Robert G.Wise)，公司財務總監高級副總裁

康尼格拉品牌公司