威爾遜·桑西尼·古德里奇和羅薩蒂專業公司
佩奇磨坊路650號
加利福尼亞州帕洛阿爾託，郵編：94304-1050年
O: 650.493.9300
F: 650.493.6811
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威爾遜·桑西尼·古德里奇和羅薩蒂專業公司
佩奇磨坊路650號
O: 650.493.9300 |
2021年10月27日
通過埃德馬(Edmar)
美國證券交易委員會
公司財務部
貿易和服務辦公室
東北F街100號
華盛頓特區，20549
注意：阿米拉·喬杜裏(Aamira Chaudhry)
喬爾·帕克喬爾·帕克。
史黛西·佩金
♪Lilyanna Peyser♪
回覆：Udemy，Inc.
表格S-1上登記聲明的第1號修訂
於2021年10月20日提交
第333-260042號檔案號
女士們、先生們：
我們謹代表我們的客户Udemy，Inc.(本公司)，就美國證券交易委員會(本委員會)員工(本公司)在其日期為2021年10月26日的信函 中就上述於2021年10月20日提交給該委員會的表格S-1註冊聲明的第1號修正案(修正案 第1號修正案)提出的意見提交本函。本公司目前正在通過埃德加修正案第3號公開提交S-1表格中的註冊聲明(第3號修正案)，該修正案已進行修訂，以反映本公司對員工意見和某些其他更新的迴應。該公司曾於2021年10月25日提交S-1表格中的註冊表第2號修正案，僅用於更新註冊表中的某些證物。
在這封信中，我們用粗體斜體敍述了員工的意見，並在此之後做出了公司的迴應。 除了以下標題和員工意見中出現的頁面引用(即對2021年10月20日提交的第1號修正案的引用)外，本文中所有的頁面引用都與第3號修正案中的頁碼相對應。
奧斯汀北京波士頓布魯塞爾香港倫敦洛杉磯紐約帕洛阿爾託
聖地亞哥舊金山西雅圖上海華盛頓特區威爾明頓，德州
美國證券交易委員會
2021年10月27日
第2頁
表格S-1的第1號修正案於2021年10月20日提交
近期經營業績(初步和未經審計)，第8頁
| 1. | 請修改此部分，以包括成本、費用或類似項目的初步估計 項目，以及有關您的成本、費用或類似項目趨勢的敍述性披露，以便平衡和安排您當前披露的內容。在任何初步估計與 歷史趨勢不同的程度上，提供趨勢變化的分析。 |
為迴應員工的意見， 本公司進一步平衡了最近的經營業績披露，在第3號修正案的第8頁和第9頁增加了對截至2021年9月30日的9個月的收入成本和運營費用項目的初步估計。
此外，公司還進一步詳細説明瞭其在第9頁介紹的關於 期間成本和費用增加趨勢的披露，包括人員相關費用以外的成本和費用的進一步細分，以及之前在 修正案1中披露的公司教師預扣税金的預期變化的影響。公司通知員工，它在最近的經營業績披露中強調了主要趨勢，並注意到最近的經營業績總體上符合 o管理層討論中披露的更廣泛的趨勢。
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美國證券交易委員會
2021年10月27日
第3頁
如對本公司的迴應或第3號修正案有任何疑問，請致電(650) 849-3223或致電tjeffries@wsgr.com或致電克里斯蒂娜·鮑爾森(650)849-3245或電郵cpoulsen@wsgr.com。
| 真誠地 |
| 威爾遜·桑西尼·古德里奇和羅薩蒂 專業公司 |
| /s/託尼·傑弗里斯 |
| 託尼·傑弗里斯託尼·傑弗里斯。 |
| 抄送： | 格雷格·科卡里(Gregg Coccari)，Udemy，Inc. |
莎拉·布蘭查德(Sarah Blanchard)，Udemy，Inc.
Ken Hirschman，Udemy，Inc.
維多利亞·內米亞，Udemy，Inc.
莎拉·田(Sarah Tian)，Udemy，Inc.
克里斯蒂娜·鮑爾森(Christina Poulsen)，Wilson Sonsini Goodrich&Rosati，P.C.
丹尼爾·韋伯(Daniel N.Webb)，辛普森·薩切爾(Simpson Thacher&Bartlett LLP)