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託馬斯·瓊斯

製造辦公室

公司財務部

美國證券交易委員會

東北F街100號

華盛頓特區 20549

回覆：維塔·可可公司(Vita Coco Company，Inc.)

表格S-1上的註冊聲明

於2021年9月27日提交

文件 第333-259825號

CIK編號0001482981

尊敬的瓊斯先生：

代表特拉華州公益公司Vita Coco Company，Inc.(F/k/a all Market Inc.)公司？)，我們謹轉遞這封信，以迴應從工作人員那裏收到的意見(？)員工？)美國證券交易委員會(SEC)於2021年10月13日致信(該信由美國證券交易委員會(SEC)於2021年10月13日發出)評議信？)關於公司於2021年9月27日提交的表格 S-1中的註冊聲明(註冊聲明？)。本函與公司於2021年10月15日提交的《註冊表S-1説明書》第2號修正案一併提交。修正案編號 2？)。下面的粗體和編號段落對應於 員工評議信中的編號段落，後面是公司的回覆。除非另有説明，此處使用的大寫術語的含義與修正案2賦予它們的含義相同，此類回覆 中對頁碼的所有引用均指修正案2中的頁碼。此處使用的任何詞語都是指公司。

第2頁

員工緻公司的信，日期為2021年10月13日

最新發展，第27頁

1. 我們注意到您對最新發展的介紹，包括您披露截至2021年9月30日的季度的淨銷售額和毛利潤範圍。在我們看來，您應該平衡這些披露，同時提供 淨利潤衡量標準的範圍，例如淨利潤，或者至少是運營收入。另外，如果不能提供淨收入的範圍，你應該解釋原因。

迴應：本公司尊重員工的意見，並已修改了第2號修正案第27頁的披露，提出了運營收入的 範圍，並注意到，公司沒有包括截至2021年9月30日的三個月的初步業績，因為所得税的確認和計量以及外幣 損益的計量截至第2號修正案之日尚未提供。

****

我們希望上述人員對工作人員的意見作出迴應，並期待儘快 解決任何懸而未決的問題。請不要猶豫，請通過電子郵件Ian.schuman@lw.com或電話(212)906-1894與我聯繫，如果您對此申請有任何疑問或進一步意見，或者如果您希望 討論以上內容。

第3頁

真誠地

/s/Ian D. 舒曼

伊恩·D·舒曼(Ian D.Schuman)，Esq.

萊瑟姆·沃特金斯律師事務所(Latham&Watkins LLP)

圍封

抄送：

美國證券交易委員會亞洲蒂蒙斯-皮爾斯

傑夫·戈登，美國證券交易委員會

安妮·麥康奈爾(Anne McConnell)，美國證券交易委員會(SEC)

邁克爾·柯班(Michael Kirban)，維塔可可公司(Vita Coco Company，Inc.)

馬丁·羅珀(Martin Roper)，維塔可可公司(Vita Coco Company，Inc.)

凱文·本穆薩(Kevin Benmoussa)，維塔可可公司(Vita Coco Company，Inc.)

Stelios G.Saffos，Esq.，Latham&Watkins LLP

Salatore Vanchieri，Esq.，Latham&Watkins LLP