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2021年9月23日

通過 Edgar和電子郵件

美國證券交易委員會

公司財務部

東北F街100

華盛頓特區，20549

尊敬的 馬穆達爾女士：

我們謹代表InterCure Ltd.(“本公司”) 致函提交本公司對美國證券交易委員會(“證監會”)公司財務部職員 (“本公司”)於2021年9月16日就本公司於2021年9月9日提交的上述F-1表格註冊説明書第2號修正案(文件編號333-257913) 的意見的迴應。

在提交本函件的同時，本公司通過註冊表F-1(檔案號333-257913) (“修訂號3”)提交註冊説明書的埃德加修正案3(“修正案3”)，該修正案反映了公司對員工收到的意見和某些更新的 信息的迴應。為便於審核，我們在下面列出了貴公司信函中的每一條編號評論以及公司對此的回覆 。此處使用但未在本文中定義的大寫術語具有第3號修正案中賦予這些術語的含義。

表格F-1註冊説明書第2號修正案

摘要 財務數據，第13頁

迴應： 公司承認員工的意見，並相應修改了第13、43和49頁的披露。

大寫， 第42頁

回覆： 公司確認員工的意見，並已將公司資本表更新至2021年6月30日。

中期 每股簡明合併損益表和其他全面收益損失表，F-4頁

回覆： 公司確認員工的意見，並已修改F-4頁的披露內容，以更正幷包含適當的 交叉引用。

關於國際會計準則33.70要求披露的考慮因素， 公司謹告知員工，本公司已執行國際會計準則33.64在其2020年年度合併財務報表(載於修正案3)中提供的指引，並相應地披露了資本合併對2020年年度合併財務報表附註21所載每股收益計算 的影響，該結果應與中期精簡合併財務報表一併閲讀。本公司已修訂其於F-12頁(附註3D)的披露，加入對2020年年度綜合財務報表附註21的提述 。

中期 現金流量表簡明合併報表，F-8頁

回覆： 公司確認員工的意見。根據國際會計準則第7號，銀行透支減少了現金流量表中的現金和現金等價物餘額，如果這些現金和現金等價物是按需償還的，並且是公司現金管理的組成部分，則銀行透支會減少 現金流量表中的現金和現金等價物餘額。然而，在 資產負債表上，銀行透支通常作為負債列示。

截至2021年6月30日的 銀行透支符合國際會計準則7中應包括在現金和現金等價物中的標準，因為它們是按需償還的， 是公司及其子公司實施的集中財務戰略的組成部分，因此形成了 公司現金管理不可分割的一部分。本公司修訂了F-8頁的披露內容，提供了額外的 説明差異的披露內容。

回覆： 公司承認員工的意見，並已修改了F-8頁中的披露。該公司還將附註3A修訂為 ，表明SPAC交易籌集的資金淨額約為1.36億新西蘭元。

請 聯繫我，電話212-547-5438，如果您有任何問題或需要任何與本函或公司 提交的F-1表格註冊聲明相關的其他信息。