COLOR 星空科技有限公司

800 第三大道，套房2800

紐約，郵編：10022

2020年7月10日

收件人：威爾遜·李，羅伯特·特萊維奇，魯艾裏·里根，帕姆·豪厄爾

美國證券交易委員會

公司財務部

房地產建設辦公室

華盛頓特區，20549

尊敬的 李先生、特萊維奇先生、里根先生和豪厄爾先生：

根據開曼羣島法律成立的豁免公司COLOR Star Technology Company，Limited(“本公司”，“本公司”或“本公司”)現就本公司於2020年6月9日收到的美國證券交易委員會(“本會”)職員(“職員”)來信作出迴應 ，回覆本公司於2020年6月9日提交的F-3表格意見信的回覆情況。 本公司是一家根據開曼羣島法律成立的豁免公司，現就本公司於2020年6月9日收到的美國證券交易委員會(以下簡稱“本委員會”)職員(“職員”)函件作出迴應 ，以迴應本公司先前於2020年6月9日提交的F-3表格意見信。為便於參考， 我們在此答覆中重複了委員會的意見，並對其進行了相應編號。隨回函一起提交的經修訂的表格F-3註冊聲明 稱為F-3/A。

2020年5月19日提交的表格 F-3

我們的 業務

公司歷史 與發展，第3頁

回覆： 我們承認員工的意見，並恭敬地通知員工，我們在中期財務報表中的腳註披露僅披露，我們在2019年11月收到了納斯達克股票市場 有限責任公司(“納斯達克”)關於本公司違反納斯達克股東權益要求的通知信(“欠款通知”) 。在收到缺貨通知時，我們尚未開始規劃具體業務的處置 。腳註披露還進一步披露，本公司在2020年2月之後才決定處置具體業務 。

正如我們在2020年6月9日的上一封回覆信(日期為2020年6月9日)對評論1的回覆中所討論的那樣，我們確定在2020年3月初符合ASC 205-20-45-1E關於停止運營分類的所有 標準。我們評估了ASC 855-10-25中的指南 ，確定與我們的處置相關的詳細信息代表未識別的後續事件 ，而不是已識別的後續事件。ASC 855-10-25-3提供了ASC 855-10-55-2中描述的已識別和未識別後續 事件的示例。根據ASC 855-10-25-3b中提供的示例，在 資產負債表日期之後、財務報表發佈或可供發佈之前發生的業務合併被視為不可識別的後續 事件。我們根據ASC 855-10-25-3b的規定，將我們的具體業務交易的處置解讀為2020年3月的非連續性業務，與業務合併或收購交易最相似 。因此，我們將2020年3月具體業務交易的處置 解讀為截至2019年12月31日的中期財務報表 的未確認後續事件。

迴應：我們 確認員工的意見，並修改了F-3/A第20-26頁的披露內容，將與我們的具體業務處置和從2019年12月31日至F-3/A備案期間的所有後續事件相關的形式上的 財務信息包括在內。

回覆： 我們接受員工的意見，並恭敬地通知員工，我們認為我們的運營從 具體業務轉變為表演支持和音樂教育業務代表着根本性的變化。我們已修訂了F-3/A中第20-26頁的披露 ，以包括與我們的具體業務處置和從2019年12月31日至F-3/A備案期間的所有後續事件有關的預計財務信息。

迴應： 我們承認員工的意見，並謹通知員工，我們對規則 3-05和S-X規則第11條中關於確定是否需要提供單獨的財務報表和預計財務信息的評估 與我們於2020年6月3日收購Color China Entertainment Co.，Ltd.(“Color China”)有關的 如下：

我們 重新查看了規則3-05和規則S-X第11條中的指導意見，並解釋説，重大測試仍應 使用我們2019年6月30日的財務報表衡量，而不考慮我們具體業務的處置。因此，我們使用三個測試標準：1)資產 測試，2)投資測試和3)收益測試，完成了對Color China重要性評估的審查，並將Color China 2019年6月30日的財務報表與我們2019年6月30日的財務報表進行了比較。 我們得出的結論是，三個測試標準條件都沒有超過20%。因此， 我們認為對Color China的收購併不重要，因此不需要與收購Color China相關的單獨財務報表和預計財務信息 。此外，華彩沒有歷史 財務信息，因為華彩除了持有大量 音樂表演專用設備用於合法標題外，沒有任何歷史業務，我們於2020年6月3日收購了這些設備，以開始我們的表演支持 和音樂教育業務。

在 迴應員工的意見時，公司承認：

我們 感謝工作人員在其評論中提供的幫助。如果您還有其他問題，我們敬請您 通過電子郵件將它們轉發給我們的律師Joan Wu，Esq.，電子郵件：jwu@htflawyers.com或電話：(212)530-2208。

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