2020年12月2日

途經埃德加

美國證券交易委員會

公司財務部

東北F街100號

華盛頓特區，20549

注意：梅麗莎·拉明普爾

回覆：美泰公司(The“Company”或“Mattel”)

截至2019年12月31日的年度Form 10-K，於2020年2月25日提交

截至2020年9月30日的季度的Form 10-Q，於2020年11月3日提交

第001-05647號檔案號

尊敬的拉明普爾女士：

我們收到並仔細審查了美國證券交易委員會(SEC)工作人員(下稱“工作人員”)在2020年11月18日的信件中提供的評論。以下是我們對您的評論的迴應。我們已經對回覆進行了組織，以便以您信函中使用的格式顯示。為了您的方便，我們完全按照工作人員的意見重複了一遍，並在下面列出了我們的迴應。

截至2019年12月31日的年度10-K表格

管理探討與分析

非GAAP財務指標，第47頁

1.備註：我們仔細考慮了您對先前備註1的迴應，以及您修改後的披露，即“總銷售額”指的是按發票向客户銷售的金額。基於這一點，“總銷售額”似乎更類似於帳單類型的指標。因此，請修改標題，以免暗示它代表公認會計準則的銷售額或收入，並遵守證券交易委員會第33-10751號新聞稿中規定的指標指南。在您的回覆中，請包括您建議的修訂，包括您在MD&A中對此指標的討論。

迴應：在未來提交的文件中，美泰將用“總賬單”取代“總銷售額”一詞，以符合美國證券交易委員會第33-10751號新聞稿中詳述的指標指南，幷包括以下有關術語“總賬單”的使用語言。

毛賬單代表向客户開具發票的金額。它不包括銷售調整的影響，如貿易折扣和其他津貼。美泰展示了總賬單的變化，作為比較其總體、分類和品牌業績的指標，以突出美泰業務的重大趨勢。之所以討論毛賬單的變化，是因為儘管美泰在銷售時在其財務會計系統中記錄了銷售調整的細節，但此類銷售調整通常與類別、品牌和個別產品無關。

注13.段信息，第97頁

2.備註：您可以按細分市場、類別、排名前3位的品牌和地理區域披露“總銷售額”。我們注意到，“銷售總額”並不代表根據公認會計準則確定的金額。因此，請從您的部門和整個實體的披露中刪除“銷售總額”，並修改為按可報告的部門披露來自外部客户的收入，以及有關產品和地理區域的信息。請參閲ASC 280-10-50-22(A)、50-40和50-41。在您的答覆中，請包括對此腳註的擬議修訂。

迴應：在未來的備案文件中，美泰將刪除對總銷售額的提及，用其部門和實體範圍內的淨銷售額取代總銷售額；然而，美泰將無法按產品(類別和前3大權力品牌)提供淨銷售額信息。關於按產品披露淨銷售額的不切實際，美泰將包括以下措辭：

美泰按類別、品牌或產品公佈淨銷售額是不切實際的，因為交易折扣和其他津貼通常按客户記錄在財務會計系統中。

如有任何問題或意見，請致電(310)252-3611或致電Gibson，Dunn&Crutcher LLP的布萊恩·萊恩((202)887-3646)。

非常真誠地屬於你，

/s/安東尼·迪西爾維斯特羅

安東尼·迪西爾維斯特羅

首席財務官

抄送：艾菲·辛普森(Effie Simpson)，公司財務部職員會計師

安東尼·迪西爾韋斯特羅(Anthony DiSilvestro)，美泰公司首席財務官

羅伯特·諾邁勒，美泰公司執行副總裁、首席法務官兼祕書。

布萊恩·萊恩(Brian Lane)，Gibson，Dunn&Crutcher LLP合夥人